Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

Оцените статью

080414 1148 1 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

1 Понятие и сущность доходов федерального бюджета

Государство участвует в экономическом регулировании не только посредством аккумулирования в бюджете определенной части финансовых ресурсов общества. Еще более активно эта роль проявляется при распределении этих ресурсов. Существуют определенные требования общеэкономического характера к определению структуры бюджетных доходов. Суть их заключается в том, чтобы они давали необходимую отдачу не только материального, но и социального характера [9, c. 107].

Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Федеральный бюджет составляет первый уровень бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития стран и реализации социальной политики на всей территории России. Федеральный бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной социально-экономической стратегии [9, c. 107].

Структурно, любой бюджет включает две части: доходы субъекта и его расходы. Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований. По своей структуре расходные статьи, например государства, подразделяются на расходы по государственному управлению, на военные расходы, расходы на социально-экономические цели, расходы на хозяйственную деятельность государства, расходы на осуществление внешнеэкономической деятельности [9, c. 107].

Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для финансирования государственного аппарата, вооруженных сил, выполнение необходимых социально-экономических функций.

Соотношение между этими глобальными категориями определяется многими факторами: социальной и экономической структурой в конкретной стране, долей государственного сектора, историческими и политическими традициями, общей стратегией регулирования экономики. Бюджет – роспись денежных расходов и доходов, составляемая для государственных органов управления, предприятий, семей или отдельного лица [9, c. 108].

 

 

Таблица 1 – Структура государственного бюджета

Доходы 

Расходы 

Налог с физических лиц (подоходный)

Социальные расходы 

Налог на прибыль предприятий

Военные расходы 

Налог с оборота (НДС) 

Расходы на фундаментальную науку и научные исследования

Акцизы 

Расходы на финансирование экономики:

а) предоставление субсидий, дотаций, займов;

б) государственные инвестиции

в) федеральные программы 

Таможенные пошлины 

Содержание государственного аппарата

Прочее 

Обслуживание государственного долга

 

Бюджетные доходы, сокращая долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении валового национального продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития [6, c. 94].

Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов [6, c. 94].

Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги. Анализируя бюджеты промышленно развитых стран, нельзя не отметить тот факт, что в современном мире на долю налогов приходится от 80 до 90% всех бюджетных поступлений (рисунок 1) [6, c. 152].

 

080414 1148 2 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 3 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

080414 1148 4 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 5 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 6 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 7 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджетаподоходный налог налог на прибыль организаций налоги на имущество

косвенные налоги (на потребление)

Рисунок 1 – Структура доходной части бюджета, формируемой за счет налоговых поступлений в ведущих странах (в % к ВВП)

 

Мировая практика доказала, что главным направлением мобилизации средств в бюджет являются именно налоги. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговый поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к денежной эмиссии, однако это приведет к инфляции и тяжелым экономическим последствиям. В результате остается главный источник доходов — налоги [6, c. 152].

Налоговый кодекс РФ [3], вступивший в силу с 1 января 1999 г., дает определения налога и тесно примыкающего к нему, но все же отличного от него сбора. Под налогом
понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) с муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В Налоговом кодексе РФ установлены принципы налогообложения, на основе которых строится и функционирует налоговая система РФ.

К налоговым доходам
относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд [6, c. 154].

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг [6, c. 154].

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ [2] расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Пропорции распределения налогов и порядок бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный кодекс РФ [2] вводит как обязательное условие возможное увеличение нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, однако механизм реализации этой нормы до настоящего времени еще четко не установлен.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны. Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов [6, c. 154].

 

1.2 Виды доходов федерального бюджета

 

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Собственные доходы
бюджетов — виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

  • налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
  • неналоговые доходы, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • безвозмездные перечисления [7, c. 148].

    Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда и выступает средством горизонтального выравнивания нижестоящих бюджетов.

    Регулирующие доходы
    бюджетов — это федеральные и региональные налоги или иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются БК РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Важно заметить, что на федеральном уровне утверждаются единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов РФ. В субъектах РФ для местных бюджетов могут устанавливаться как единые, так и дифференцированные нормативы (групповые или индивидуальные) [7, c. 148].

    Различие собственных и регулирующих доходов бюджетов определяется видом нормативного документа, который их устанавливает. Иначе говоря, собственные доходы регламентируются законодательством (преимущественно — налоговым), а регулирующие доходы — бюджетным законодательством, включая БК РФ, федеральными законами и законами субъектов РФ о соответствующем бюджете на очередной год. [7, c. 148].

    Доходы бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, оговоренных специальным законодательством.

    Структура доходов бюджетов приведена на рис. 2.

    080414 1148 8 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Налоговые доходы включают:

  1. Налоги на прибыль, доходы;
  2. Страховые платежи и взносы на социальные нужды.
  3. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на
    территории Российской Федерации.
  4. Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию Российской Федерации.
  5. Налоги на совокупный доход.
  6. Налоги на имущество.
  7. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование
    природными ресурсами.
  8. Государственная пошлина.
  9. Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

    10. Доходы от внешнеэкономической деятельности.

    11. Прочие налоги, пошлины и сборы.

    Неналоговые доходы включают:

  10. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
  11. Платежи за пользование природными ресурсами.
  12. Доходы от оказания платных услуг и компенсации
    затрат государства.
  13. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
  14. Административные платежи и сборы.

    6. Штрафы, санкции, возмещение ущерба.

    7. Прочие неналоговые доходы.

    В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

    К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

    В состав неналоговых доходов включаются:

    – доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

    – доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

    – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

    – иные неналоговые доходы [7, c. 151].

    К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде;

    – финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

    – субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

    – субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

    – иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

    – безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

    – безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований [7, c. 151].

    В доходах бюджетов учитываются:

    – средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

    – средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

    – средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

    – плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

    – доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

    – часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

    – другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности [7, c. 151].

    Указанные выше доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

    Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг [7, c. 151].

    Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме,

    К собственным доходам бюджетов относятся:

    – налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

    – неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;

    – доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций [7, c. 151].

    Доходы федерального и региональных бюджетов, к сожалению, не всегда находятся в пропорциональной зависимости от динамики социально-экономического развития России в целом и регионов.

    В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

    – налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет;

    – налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;

    – налог на добавленную стоимость;

    – акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;

    – акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

    – акцизы на спиртосодержащую продукцию;

    – акцизы на табачную продукцию;

    – акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;

    – акцизы на автомобили легковые и мотоциклы;

    – акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;

    – налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);

    – налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);

    – налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых);

    – налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ;

    – регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);

    – регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);

    – регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;

    – сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

    – сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам);

    – водный налог;

    – страховые платежи, установленные федеральным законодательством в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

    – государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты).

    Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

    – доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, — после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

    – части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

    – прочих лицензионных сборов;

    – таможенных пошлин и таможенных сборов;

    – платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;

    – платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;

    – платы за пользование водными объектами;

    – платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

    – платы за негативное воздействие на окружающую среду;

    – консульских сборов;

    – патентных пошлин;

    – платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним.

    В доходах федерального бюджета помимо перечисленных ранее также учитываются: прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами; доходы от внешнеэкономической деятельности.

    Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год [7, c. 152].

     

    1.3 Факторы, определяющие формирование доходов федерального бюджета

     

    Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

    Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

    Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

    Доходы федерального бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.

    Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством в распоряжение органов государственной власти, и служат для обеспечения их функций.

    Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

    Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

    Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

    В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т. е. вопрос бюджетного федерализма.

    Доходы бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

    В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном (едином) государстве — доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов, в федеративном (объединенном) государстве эти два вида доходов дополняются доходами бюджетов субъектов федерации, конфедеративном (союзном) — взносами.

    Бюджетные доходы — понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

    Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.

    Вторым по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения дефицита государство все больше обращается к займам. Существуют два пути получения займов: первый — у широких слоев населения путем свободной продажи им государственных облигаций и других ценных бумаг, второй — у Центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.

    Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение займов, выплата по ним процентов осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.

    При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

    Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.

    Государство без налогов существовать не может, поскольку они — главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

    Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости — национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

    Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

    Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.

    Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2 Анализ формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 – 2009 г.

     

    2.1 Динамика налоговых доходов федерального бюджета

     

    Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период 2007 – 2009 годов формировались за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Неналоговые поступления включают: ввозные таможенные пошлины, вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, прочие поступления

    Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2007 – 2009 год (таблица 2). Как видно из таблицы 2, общая величина доходов бюджета за период 2007 – 2009 г сократилась на 441,3 млрд.руб. (темп роста 94,30%), что обусловлено. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 56,81% в 2007 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 6,05%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 43,19% в 2007 г. и 49,24% в 2009 г.

    В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.

     

    Таблица 2 – Доходы федерального бюджета на 2007 – 2009 гг

    Доходы федерального бюджета

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    Отклонение

    2009 к 2007

    Отклонение

    2009 к 2008

    Сумма, млрд. руб.

    удельный вес,%

    Сумма, млрд. руб.

    удельный вес,%

    Сумма, млрд. руб.

    уд вес,% 

    млрд. руб. 

    темп роста, %

    уд.

    веса,%

    млрд. руб. 

    темп роста, %

    уд.

    веса,% 

    1

    2 

    3 

    4

    5

    6

    7

    8 

    9 

    10 

    11

    12

    13

    Всего доходов 

    7781,1

    100

    9 275,90 

    100 

    7 337,8 

    100,00 

    -443,3

    94,30

    -

    -1938,1 

    79,11 

    0,00 

    Налог на прибыль организаций

     

     

    641,3

     

     

    8,24

    761,1 

    8,21 

    195,4 

     

    2,66 

     

    -445,9

    30,47

     

    -0,03

     

     

    -565,70 

     

     

    25,67 

     

     

    -5,54 

    Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

     

     

     

     

     

    1390,4

     

     

     

     

     

    17,87

    998,4 

    10,76 

    1 176,6 

    16,03 

    -213,8

    84,62

    -1,84

     

     

     

     

     

    178,20 

     

     

     

     

     

    117,85 

     

     

     

     

     

    5,27 

    Единый социальный налог

     

    405,0

     

    5,20

    506,8 

    5,46 

    509,8 

    6,95 

    104,8

    125,14

    1,75

     

    3,00 

     

    100,59 

     

    1,48 

    Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

     

     

     

     

    871,1

     

     

     

     

    11,20

    1 133,80 

    12,22 

    873,4 

    11,90 

    2,3

    100,26

    0,70

     

     

     

     

    -260,40 

     

     

     

     

    77,03 

     

     

     

     

    -0,32 

    Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

     

     

     

    1112,8

     

     

     

    14,30

    1 591,80 

    17,16 

    969,2 

    13,21 

    -143,6

    87,10

    -1,09

     

     

     

    -622,60 

     

     

     

    60,89 

     

     

     

    -3,95 

    Итого налоговые доходы

    4420,6

    56,81

    4 991,90 

    53,82 

    3 724,4

    50,76 

    -696,3

    84,25

    -6,05

    -1 267,5 

     

    74,61 

    -3,06 

    Ввозные таможенные пошлины

     

    488

     

    6,27

    625,6 

    6,74 

    467,2 

    6,37 

    137,6

    95,73

    0,1

     

    -158,40 

     

    74,68 

     

    -0,38 

     

    Продолжение таблицы 2

    1

    2 

    3 

    4

    5

    6

    7

    8 

    9 

    10 

    11

    12

    13

    Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

     

     

    1151,5

     

     

    14,80

    1 784,80 

    19,24 

    1 203

    16,39 

    51,5

    104,47

    1,59

     

     

    -581,80 

     

     

    67,40 

     

     

    -2,85 

    Вывозные таможенные пошлины на газ природный

     

     

    302,6

     

     

    3,89

    490,2 

    5,28 

    433 

    5,90 

    130,4

    130,4

    2,01

     

     

    -57,20 

     

     

    88,33 

     

     

    0,62 

    Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

     

     

     

    330,5

     

     

     

    4,25

    522,6 

    5,63 

    378,8 

    5,16 

    48,3

    114,61

    0,91

     

     

     

    -143,80 

     

     

     

    72,48 

     

     

     

    -0,47 

    Прочее 

    1087,9

    13,98

    860,8 

    9,28 

    1131,4 

    15,42 

    -227,7

    104,0

    1,44

    270,60 

    131,44 

    6,14 

    Итого неналоговые доходы

     

    3360,5

     

    43,19

    4 284,00 

    46,18

    3 613,4 

    49,24 

    252,9

    107,52

    6,05

    -670,60 

     

    84,35 

    3,06 

     

    Общая величина доходов бюджета за период 2008 – 2009 г сократилась на 1938,1 млрд.руб. (темп роста 79,11%), что обусловлено влияние протекающего с августа 2008 г. по конец 2009 г. финансового и экономического кризиса, оказавшего негативное влияние на хозяйственную деятельность внутри страны. Кроме того, отрицательное влияние на динамику доходов федерального бюджета в период 2008 – 2009 г оказало снижение ставки налога на прибыль организаций с 1 января 2009 года на 4 %, которая ранее составляла 24%, а в 2009 году ее величина была равна 20%. В результате влияния данных факторов, поступления от налога на прибыль организации сократились на 565,70 млрд. руб. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 53,82% в 2008 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 3,06%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 46,18% в 2008 г. и 49,24% в 2009 г.

    В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.

    На следующих рисунках 3,4,5 показана структура всей величины доходов, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации. Наглядно видно, что в 2008 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 19,24%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 17,16%), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 12,22%), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 10,76%).

    080414 1148 9 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 10 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 11 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

    080414 1148 12 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 13 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 14 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 15 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

    Рисунок 4 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г.

    080414 1148 16 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 17 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 18 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 19 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 20 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 21 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

    Рисунок 5 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г.

    В 2009 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 16,39%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 13,21%), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 11,90%), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 16,03%).

     

    080414 1148 22 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 23 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 24 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 25 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 26 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 6 – Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

     

    В таблице 3 проведем более углубленный анализ налоговых доходов Федерального бюджета, на рисунках 7, 8.

     

    Таблица 3 – Динамика налоговых доходов федерального бюджета на 2007 – 2009 гг

    Доходы федерального бюджета

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    Отклонение

    2009 к 2007

    Отклонение

    2009 к 2008

    Сумма, млрд. руб.

    удельный вес,%

    Сумма, млрд. руб.

    удельный вес,%

    Сумма, млрд. руб.

    уд вес,% 

    млрд. руб. 

    темп роста, %

    уд.

    веса,%

    млрд. руб. 

    темп роста, %

    уд.

    веса,% 

    Налог на прибыль организаций

     

     

    641,3

     

     

    14,51

    761,1 

    15,25

    195,4 

    5,25

     

    -445,9

    30,47

    -9,26

     

     

    -565,70 

     

     

    25,67 

     

     

    -10,0

    Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

     

     

     

     

     

    1390,4

     

     

     

     

     

    31,45

    998,4 

    20,0

    1 176,6 

    31,59

    -213,8

    84,62

    0,14

     

     

     

     

     

    178,20 

     

     

     

     

     

    117,85 

     

     

     

     

     

    11,59

    Единый социальный налог

     

    405,0

     

    9,16

    506,8 

    10,15

    509,8 

    13,69

    104,8

    125,88

    4,53

     

    3,00 

     

    100,59 

     

    3,54

    Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

     

     

     

     

    871,1

     

     

     

     

    19,71

    1 133,80 

    22,71

    873,4 

    23,45

    2,3

    100,26

    3,74

     

     

     

     

    -260,40 

     

     

     

     

    77,03 

     

     

     

     

    0,74

    Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

     

     

     

    1112,8

     

     

     

    25,17

    1 591,80 

    31,89

    969,2 

    26,02

    -143,6

    87,10

    0,85

     

     

     

    -622,60 

     

     

     

    60,89 

     

     

     

    -5,86

    Итого налоговые доходы

     

    4420,6

     

    100

    4 991,90 

    100

    3 724,4

    100

    571,30

    84,25

    -

    -1 267,5 

     

    74,61 

    -

     

     

    080414 1148 27 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 28 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 29 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 30 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 7 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г.

     

    В то же время, анализируя динамику налоговых доходов за исследуемый трехлетний период (2007 – 2009 гг.), отметим, что из пяти статей поступлений, три статьи были значительно сокращены – поступления от налога на прибыль сократились на 445,9 млрд. руб. (темп роста 30,47%), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на 213,8 млрд. руб.

    За исследуемый трехлетний период структура налоговых доходов федерального бюджета изменилась. Так в структуре доходов в 2009 году увеличилась доля поступлений от единого социального налога (на 4,53%), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (на 3,74%), налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (на 0,85%).

    За исследуемый трехлетний период в структуре налоговых доходов сократилась доля налога на прибыль организаций (на 9,26%). В абсолютных величинах за исследуемый трехлетний период наибольший прирост также дало поступление в виде платежей единого социального налога (абсолютный прирост составил 104,8 млрд. руб. (темп роста 125,88%)).

     

    080414 1148 31 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 8 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г.

    Анализируя налоговые доходы, формирующих федеральный бюджет Российской Федерации в 2008 – 2009 гг. следует отметить, что произошло изменение их структуры. Так, в 2008 г. наибольший удельный вес занимали доходы в виде поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 31,89%).

     

    080414 1148 32 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 9 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

     

    В 2008 г. доля налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации составляла 22,71%, удельный вес налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составляла 20%, доля налога на прибыль организации 15,5%, удельный вес единого социального налога в общей величины всех налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации была наименьшей и составляла 10,15%.

    В 2009 г. структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации изменилась. Так, величина налоговых доходов в абсолютном выражении снизилась на 1267,5 млрд. руб. (темп роста 74,61%), в том числе произошло снижение величины поступлений от налога на прибыль организации на 565,70 млрд. руб., темп роста 25,67%, удельный вес данного вида статьи доходов в общем объеме налоговых доходов сократился на 10% и составил всего 5,25%. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов федерального бюджета в 2009 г. имеет налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 31,59%. Увеличение доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составило 11,59%, абсолютный прирост данной статьи налоговых доходов федерального бюджета составил 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%). Незначительно увеличилась величина доходов федерального бюджета в виде единого социального налога – на 3 млрд. руб. (темп роста 100,859%), доля данного вида статьи дохода выросла на 3,54%. Другие статьи налоговых доходов в абсолютном выражении снизились. Так, абсолютная величина налога на добавленную стоимость на товары, ввозимых на территорию Российской Федерации снизилась на 260,4 млрд. руб. (темп роста 77,03), удельный вес данной статьи доходов вырос на 0,74%, снизилась величина поступлений в бюджет в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в размере 622,60 млрд. руб., темп роста 60,89%, снизился ее удельный вес на 5,86%.

    Перейдем к характеристике динамику и структуры неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за период 2007 – 2009 года.

     

    2.2 Динамика и структура неналоговых доходов федерального бюджета

     

    Неналоговые доходы федерального бюджета представлены доходами в виде ввозимых таможенных пошлин, вывозных таможенных пошлин на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти и прочих доходов.

    В таблице 4 приведена динамика и структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 – 2009 гг.

     

    Таблица 4 – Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета на 2008 – 2009 гг

    Доходы федерального бюджета

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    Отклонение

    2009 к 2007

    Отклонение

    2009 к 2008

    Сумма, млрд. руб.

    удельный вес,%

    Сумма, млрд. руб.

    удельный вес,%

    Сумма, млрд. руб.

    уд вес,% 

    млрд. руб. 

    темп роста, %

    уд.

    веса,%

    млрд. руб. 

    темп роста, %

    уд.

    веса,% 

    Всего неналоговых доходов

    3360,5

    100

    4 284,00 

    100,

    3 613,4

    100

     

    923,5

    252,90

    -

     

    -670,60 

     

    84,35 

     

    -

    Ввозные таможенные пошлины

    488

    14,52

    625,6 

    14,60 

    467,2 

    12,93 

     

     

    137,6

    95,73

    -1,59

     

     

    -158,40 

     

     

    74,68 

     

     

    -1,67 

    Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

    1151,5

    34,27

    1 784,80 

    41,66 

    1 203,0

    33,29 

     

     

     

    633,30

    104,52

    -0,98

     

     

     

    -581,80 

     

     

     

    67,40 

     

     

     

    -8,37 

    Вывозные таможенные пошлины на газ природный

    302,6

    9,0

    490,2 

    11,44 

    433 

    11,98 

     

     

    187,6

    143,09

    2,98

     

     

    -57,20 

     

     

    88,33 

     

     

    0,54 

    Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

    330,5

    9,84

    522,6 

    12,20 

    378,8 

    10,48 

     

     

     

     

    192,1

    114,61

    0,64

     

     

     

     

    -143,80 

     

     

     

     

    72,48 

     

     

     

     

    -1,72 

    Прочее

    1087,9

    32,37

    860,8 

    20,09 

    1 131,4 

    31,31 

     

    -227,7

    104,0

    0,06

     

    270,60 

     

    131,44 

     

    11,22 

     

     

     

    080414 1148 33 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

     

    Рисунок 11 – Структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г.

     

    080414 1148 34 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 12 – Структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г.

    080414 1148 35 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 13 – Структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

     

    Как видим, за период 2008 – 2009 года общая величина неналоговых доходов снизилась на 670,60 млрд. руб. (темп роста 84,35%). Снижение величины неналоговых доходов федерального бюджета произошло за счет снижение величины ввозных таможенных пошлин на 158,40 млрд. руб. (темп роста 74,68%), поступлений в виде ввозных таможенных пошлин на нефть сырую на 581,80 млрд. руб. (темп роста 67,40%), снижения поступлений в виде вывозных таможенных пошлин на природный газ в размере 57,20 млрд. руб. (темп роста 88,33%), снижения доходов в виде поступлений от вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти на 143,80%. Отмечается снижение величины поступлений в федеральный бюджет на 270,60 млрд. руб. (темп роста 131,44%).

    За период 2008 – 2009 года изменилась структура неналоговых доходов федерального бюджета. Так снизился удельный вес таких статей, как ввозных таможенных пошлин на 1,67%, вывозных таможенных пошлин на нефть сырую на 8,37%, вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти на 1,72%. Отмечается рост удельного веса только одной статьи – вывозных таможенных пошлин на газ природный на 0,54%.

     

    2.3 Анализ сбалансированности доходов бюджета. Дефицит и профицит бюджета

     

    В финансовой науке различают несколько концептуальных подходов к проблеме бюджетного дефицита и бюджетной политики [26, С. 184].

    Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно сбалансированный бюджет считался целью финансовой политики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы становится очевидным, что такое состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значительной степени эффективность фискальной политики государства, антициклическую, стабилизирующую направленность. Рассмотрим следующую логическую цепочку, допустим, что экономика сталкивается с длительным периодом безработицы. Доходы населения падают. При таких обстоятельствах налоговые поступления автоматически сокращаются. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно: либо повысит ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Однако следствие всех этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса.

    Рассмотрим другой пример, показывающий как стремление ежегодно балансировать бюджет, может стимулировать инфляцию. В условиях инфляции при повышении денежных доходов автоматически увеличиваются налоговые поступления. Для предотвращения предстоящего превышения доходов над расходами правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Следствием этих мер будет усиление инфляции.

    Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремиться сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того чтобы противостоять стаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, то есть сознательно вызывает дефицит бюджета. В ходе последующего инфляционного подъема правительство повышает налоги и снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а за период в несколько лет.

    Особая проблема, возникающая в данной концепции — это то, спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким периодом подъема. Появление большего дефицита в период спада в этом случае не покроется небольшим положительным сальдо бюджета периода процветания, следовательно, будет иметь место циклический дефицит бюджета.

    Третья концепция связана с идеей так называемых функциональных финансов. В соответствии с этой концепцией, целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижения макроэкономической стабильности экономики может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом. Таким образом, сбалансированность бюджета является по данной концепции второстепенной проблемой, так как:

  15. Налоговая система такова, что налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают по мере экономического роста и процветания, а макроэкономическая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно, дефицит бюджета будет автоматически самоликвидироваться.
  16. При определенных правах правительства в установлении налогов и создания денег способность его финансировать дефицит бюджета почти безгранична.
  17. Считается, что проблемы, порожденные значительным государственным долгом, не столь обременительны для нормальной экономики. Можно смело утверждать, что богатая нация имеет большую возможность выдержать относительно безболезненно бюджетный дефицит значительных размеров по сравнению с бедной нацией [31, С. 135].

    Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежного хозяйства страны. Такая политика предполагает:

  • наличие четкой программы финансовых мероприятий в рамках денежного потенциала страны;
  • контроль за развитием бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия;
  • выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект [27, C.32].

    Овладение этой политикой позволяет обществу находить оптимальную величину бюджетного дефицита. Однако при всей привлекательности политики бюджетного дефицита, крупный дефицит приводит к значительным отрицательным последствиям даже для «богатых» в экономическом отношении стран.

    Мультипликатор сбалансированного бюджета устанавливает, что прирост правительственных расходов, сопровождаемый равными по величине приростом налогов – имеет своим результатом увеличение выпуска продукции.

    Причина того, почему объем выпуска продукции увеличивается (вместо того, чтобы оставаться неизменным), состоит в том, что прирост государственных расходов приводит к незамедлительному увеличению совокупного спроса на величину этого прироста, в то время как прирост налогов, как только что могли видеть в приведенном примере, сокращает уровень потребительского спроса на гораздо меньшую величину. Эти два эффекта взятые вместе, действительно приводят к увеличению совокупного спроса и, следовательно, являются причиной роста выпуска продукции.

    При неизменном данном уровне инвестицией результат действия мультипликатора сбалансированного бюджета будет еще более специфичен. Как и предполагалось в приведенном выше примере, величина мультипликатора сбалансированного бюджета в этом случае будет в точности равна 1. А это означает, что объем выпуска продукции будет увеличиваться ровно на величину прироста правительственных расходов.

    В таблице 5 приведена динамика доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации.

     

    Таблица 5 – Динамика доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации

    Показатель

    2005 г 

    2006 г. 

    2007 г. 

    2008 г. 

    2009 г. 

    2006/

    2005 

    2007/

    2006 

    2008/

    2007 

    2009/

    2008 

    Доходы 

    5 127,2 

    6 278,9

    7 781,1

    9 275,9

    7337,8 

    1 151,7

    1 502,2

    1 494,8

    -1 938,1

    Расходы 

    3 514,4

    4 284,8

    5 986,6

    7 570,9

    9 660,1

    770,4

    1 701,8

    1 584,3

    2 089,2

    Профицит/

    Дефицит 

    1 612,8

    1 994,1

    1 794,5

    1 705

    -2 322,3

    381,3

    -199,6

    -89,5

    -4 027,3

     

    На рисунке 14 показана динамика профицита-дефицита федерального бюджета с 2005 г. по 2009 г.

    080414 1148 36 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

    Рисунок 14 – Динамика профицита-дефицита федерального бюджета с 2005 г. – 2009 г.

     

    В течение анализирумого периода, как видно наглядно на рисунке 11, федеральный бюджет имел профицит до 2009 г. Величина профицита бюджета составляла 1612,8 млрд. руб. в 2005 г., 1994,1 млрд. руб. в 2006 г., 1794,5 млрд. руб. в 2007 г., 1705 млрд. руб. в 2008 г. В 2009 г. федеральный бюджет в Российской Федерации уже имел довольно значительный дефицит бюджета в сумме 2322,3 млрд. руб.

    В Российской Федерации с целью сбалансированности бюджета используются средства и возможности Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

    Фонд национального благосостояния России сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. На 1 октября 2008 года сумма фонда составляла 1 трлн 228,88 млрд руб. На 1 января 2009 г., по данным Минфина, в Фонде национального благосостояния было 2,6 трлн руб.

    Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

    Фонд национального благосостояния формируется за счет:

    – нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;

    – доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

    Резервный фонд Российской Федерации сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на резервный фонд и Фонд национального благосостояния России. На 1 апреля 2010 года сумма резервного фонда составляла 1 трлн 553,28 млрд руб.

    Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

    После формирования нефтегазового трансферта в полном объёме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. Нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объёма валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния России.

    Резервный фонд формируется за счет:

    – нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утверждённую на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объём Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

    – доходов от управления средствами Резервного фонда.

    Совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте (без учета расчетных сумм процентного дохода за истекшую часть процентного периода по счетам в иностранной валюте) по состоянию на 1 октября 2010 года составил 1,2 трлн. рублей, Фонда национального благосостояния — 2,7 трлн. рублей.

    В соответствии с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации, суммы дохода от размещения средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на счетах в Банке России за процентный период с 15 января 2009 года по 15 января 2010 года в размере 51,9 млрд. рублей и 40,4 млрд. рублей соответственно, а также доходы от размещения на депозитах во Внешэкономбанке средств Фонда национального благосостояния за IV квартал 2009 года и за I – II кварталы 2010 года в общей сумме 24,1 млрд. рублей были зачислены в федеральный бюджет.

    С целью финансового обеспечения сбалансированности федерального бюджета в первом полугодии (I и II кварталах 2010 года) направлено средств Резервного фонда в размере 519,5 млрд. рублей, в III квартале 2010 года средства Резервного фонда с указанной целью не направлялись. В целях софинансирования формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в 2009 году, в проверяемом периоде направлено средств Фонда национального благосостояния в размере 2,5 млрд. рублей.

    3 Основные направления совершенствования механизмов формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации

        

    Мировой экономический кризис, сопровождавшийся сильным падением мировых цен на энергоносители, серьезно ударил по российской экономике и выявил целый комплекс нерешенных проблем, острота которых в прежние годы сглаживалась благоприятной экономической конъюнктурой. Это делает бюджетную систему России крайне уязвимой с точки зрения фискальных рисков и вынуждает проводить более жесткую бюджетную политику с тем, чтобы избежать ситуации, когда правительство будет испытывать сложности по исполнению своих обязательств. В этой связи принято решение основывать бюджетное планирование на умеренно оптимистических оценках перспектив экономики. 

    В настоящее время прогноз основных показателей социально-экономического развития значительно ухудшился по сравнению с тем, что ожидалось в середине 2008 года. Столь серьезные изменения объясняются в том числе и тем, что предыдущий прогноз оказался сверх оптимистичным. Между тем, именно на этом прогнозе основывался Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». Исходя из завышенных предположений, сформировались на среднесрочную перспективу обязательства государства. 
    На фоне ухудшения ситуации приходится пересматривать параметры бюджетной системы. Но если в части доходов происходит объективное  их сокращение на более чем 40% по сравнению с изначально запланированными, то по расходам ситуация иная. В условиях кризиса обязательства не просто сложно сокращать – их приходится увеличивать, чтобы поддержать ослабленную экономику и незащищенные категории граждан.

    В сложившихся условиях Федеральным законом от 28 апреля 2009 года № 76-ФЗ было отменено действие закона о бюджете на плановый период 2010-2011 годов, а параметры бюджета на 2009 существенно скорректированы. В результате в номинальном выражении объем доходов федерального бюджета в 2009 году был сокращен по сравнению с изначально запланированным на 38,6%, а расходы федерального бюджета — выросли на 7,4% или с 9,03 трлн. рублей до 9,69 трлн. рублей. 

    Несмотря на значительное ухудшение макроэкономической ситуации в целом и, как следствие, резкое сокращение доходов бюджетной системы объем расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом практически не меняется, а по сравнению с изначально запланированным в Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ на 2010 год уменьшается всего на 500 млрд.рублей. В соответствии с обновленными бюджетными проектировками расходы в 2010 году предусмотрены в объеме 9,823 трлн. рублей, в 2011 году – 9,359 трлн. рублей против 9,980 трлн. рублей в 2009 году. При этом существенно меняется структура расходов бюджета. Растет объем трансфертов из федерального бюджета Пенсионному фонду, а также процентные платежи по государственному долгу. 
    Резкое сокращение запланированных доходов бюджета в ближайшие годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. В 2010-2011 годы мировые цены на нефть и газ будут на 36-40% (или на 35-40 долларов США) ниже, чем ожидалось ранее. 

    Докризисный аномально высокий рост цен в середине 2008 года ожидаемо сменился их резким падением: нисходящий тренд прослеживался в целом до весны текущего года. 

    Быстрый подъем цен на нефть с конца весны до середины лета 2009 года стал причиной возвращения чрезмерно оптимистических ожиданий. Однако рост цен не был подкреплен фундаментальными факторами, что не позволяет рассчитывать на длительное повышение стоимости нефти на мировых рынках. 

    На повышение стоимости нефти оказывают влияние следующие факторы: 

    1.Высокая ликвидность в мировой экономике. В США на 1 июня текущего года прирост денежной базы составил в годовом выражении 104% (за аналогичный период прошлого года – 1,5%). 

    2.Спекуляции и отсутствие альтернативных направлений инвестирования в условиях затоваривания глобальных рынков. Сегодня цена на нефть в значительной степени определяется за пределами нефтяного рынка в зависимости от масштабов притока или оттока спекулятивного финансового капитала на рынок «бумажной» нефти. 

    3. Существенное снижение добычи нефти странами ОПЕК, с июля 2008 года по март 2009 года составившее 3,38 млн. баррелей в день. 

    Бюджетная политика на 2010-2012 годы направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой — на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности. 
    Основными целями бюджетной политики в 2010-2012 годах являются:

  1. Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
  2. Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к  более низкому уровню доходов.
  3. Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
  4. Повышение эффективности налоговой системы.
  5. Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.
  6. Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.

    Накопленные в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния значительные средства – на 1 января 2009 года они составляли 4027,6 млрд. рублей (137,1 млрд. долларов США) и 2584,5 млрд. рублей (88,0 млрд. долларов США) соответственно – позволяют финансировать бюджетные обязательства государства и осуществлять поддержку реального сектора экономики в текущем и последующих годах.  

    В период 2010-2012 годов (особенно в следующем году — в период начала выхода страны из кризиса) в рамках достижения этой цели необходимо решение следующих задач:

    а) Использование мер фискальной политики для стимулирования внутреннего спроса и решения острых социальных проблем. 

    б) Поддержка реального сектора экономики в условиях рецессии и посткризисного периода. 

    2) Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. 

    3) Повышение эффективности расходов бюджета.

    Необходимо принять целенаправленные меры по повышению эффективности государственных расходов, чтобы сокращение расходов не затормозило развитие экономики и не отразилось на объеме и качестве получаемых гражданами бюджетных услуг, по следующим направлениям: 

    а) комплексная  инвентаризация бюджетных обязательств, особенно — в социальной сфере;

    б) совершенствование программно-целевого принципа в бюджетном процессе;

    в) сокращение государственного сектора и одновременное повышение его эффективности. Это, прежде всего, касается отраслей социальной сферы, особенно образования и здравоохранения;

    г) развитие государственно-частного партнерства в рамках целевых программ и отдельных проектов. Без такого сотрудничества, особенно в текущих условиях, многие важные программы не могут быть реализованы;

    4) повышение эффективности налоговой системы .В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей; 

    5) создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.

    6) разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы. Мировой финансовый кризис осенью прошлого года поставил в сложное положение функционирование банковского сектора Российской Федерации.  Возникший дефицит ликвидности в сочетании с убытками на фондовом рынке спровоцировал кризис доверия, который грозил обернуться остановкой платежной системы и массовыми банкротствами.

    В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. 

    С начала 2009 года наблюдался существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость — 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%). 

    При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года. В части налогового законодательства приняты следующие решения: 

    а) индексация ставок акцизов: 

    – на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%; 

    – на нефтепродукты — на 10% к уровню 2009 года; 

    –на алкогольную продукцию — на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год; 

    – на пиво — в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года; 

    б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м; 

    в) увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий); 

    г) увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. 

    По бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений: 

    а) увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%; 

    б) зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. 

    В таможенном законодательстве будут осуществляться следующие меры: 

    а) установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть; 

    б) введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен. 

    В банковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджета от фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.

    080414 1148 37 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджетаОбщая сумма доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах прогнозируется на уровне 15,5-15,7% ВВП (рис. 15). В номинальном выражении  доходы ожидаются в 2010 году в размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9  млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году.

    080414 1148 38 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     
     

     

    Рисунок 15 – Реальные и прогнозируемые доходы федерального бюджета

     

     

    Снижение доходов федерального бюджета в реальном выражении в 2010 году составит порядка 8%, а в процентах ВВП они окажутся на 1,4 п.п. ниже. Влияние экономического кризиса на доходы федерального бюджета будет достаточно продолжительным, и даже к 2012 году доходы в реальном выражении прогнозируются на 3% ниже уровня 2009 года (рис. 16). 
    Нефтегазовые доходы федерального бюджета существенно сокращаются: в 2009 году – 6,6% ВВП против 10,5% ВВП в 2008 году (рис. 16). В 2010-2012 годах они сохраняются на уровне 6,8-7,0% ВВП.

     

     

    080414 1148 39 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 40 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

    Рисунок 16 – Прогнозные изменения доходов федерального бюджета в реальном выражении, %

     

    Причины, в результате которых поступления в 2010-2012 годах будут меньше доходов 2009 года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая — с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья — с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства госкорпораций и другие разовые поступления. 

    Сравнительный анализ сопоставимых показателей свидетельствует, что доходы федерального бюджета в период 2010-2012 годов незначительно вырастут по сравнению с уровнем 2009 года и в течение трех лет будут находиться на уровне 15,6-15,7% ВВП (таблица 6).

     

     

     

    080414 1148 41 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета080414 1148 42 Теоретические аспекты анализа доходов федерального бюджета

     

    Рисунок 17 – Прогноз нефтяных доходов федерального бюджета

     

    Таблица 6 – Прогноз доходов федерального бюджета (млрд. рублей)

    Показатель

    2010 г. 

    2011 г. 

    2012 г. 

    ВВП

    42372

    46783

    52123

    Доходы, всего

    6636,2

    7346,9

    8097,4

    %% к ВВП,

    в том числе:

    15,7

    15,7

    15,5

    Нефтегазовые доходы

    2955,0

    3245,2

    3520,8

    %% к ВВП

    7,0

    6,9

    6,8

    Ненефтегазовые доходы

    3681,2

    4101,7

    4576,6

    %% к ВВП

    8,7

    8,8

    8,8

    в том числе:

      

      

      

    поступление страховых платежей

    41,3 

      

      

    Дивиденды по привилегированным акциям

    18,0 

    55,2 

    55,2 

    Ненефтегазовые доходы без учета ЕСН, средств госкорпораций ицентрализации счетов ФТС

    3639,9

    4101,7

    4576,6

    %% к ВВП

    8,6

    8,8

    8,8

    Справочно: Из них дополнительные доходы за счет изменения законодательства

    227,2 

    279,0 

    284,4 

    %% к ВВП

    0.5

    0.6

    0.5

     Доходы, всего в сопоставимыхусловиях, в %  к ВВП

    15,6

    15,7

    15,6

    Прогнозируемая структура доходов федерального бюджета приведена в таблице 7.

    Таблица 7 – Структура доходов федерального бюджета

    Показатель 

    2010 

    2011 

    2012 

    млрд. 
    руб.

    % к ВВП 

    млрд. 
    руб.

    % к ВВП 

    млрд. 
    руб.

    % к ВВП 

    Всего доходов

    6636,2

    15,7

    7346,9

    15,7

    8097,4

    15,5

    В том числе: 

      

      

      

      

      

      

    Нефтегазовые доходы

    2955,0 

    7,0 

    3245,2 

    6,9 

    3520,8 

    6,7 

    НДПИ (без ненефтегазовых доходов)

    982,9 

    2,3 

    1088,0 

    2,3 

    1187,1 

    2,3 

    Таможенные пошлины

    1972,1

    4,7 

    2157,2 

    4,6 

    2333,7 

    4,4 

    Ненефтегазовые доходы

    3681,2 

    8,7 

    4101,7 

    8,8 

    4576,6 

    8,8 

    НДС 

    2148,4 

    5,0 

    2430,4 

    5,2 

    2792,0 

    5,4 

    Налог на прибыль организаций

    191,5 

    0,5 

    192,4 

    0,4 

    200,3 

    0,4 

    ЕСН 

    41,3 

    0,1 

    0 

      

    0 

      

    Акцизы 

    145,1 

    0,3 

    182,7 

    0,4 

    233,9 

    0,4 

    НДПИ (без нефтегазовых доходов)

    10,7 

    0,0 

    11,2 

    0,0 

    11,8 

    0,0 

    Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)

    546,3 

    1,3 

    620,7 

    1,3 

    700,5 

     
     

    1,3 

     
     

     

    Начиная с 2010 года предполагается изменение порядка установления нормативов зачисления доходов от уплаты акцизов на отдельные виды подакцизной продукции с целью отказа от использования данных о фактических поступлениях акцизов и перехода к расчету нормативов по обоснованным статистическим данным. 

    Так, при установлении нормативов распределения доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, будет использоваться численность населения субъекта Российской Федерации старше восемнадцати лет. Кроме того, в целях повышения внимания региональных властей к целенаправленной работе по борьбе с контрафактной и фальсифицированной продукцией, что будет способствовать увеличению сбора акцизов, с 20 до 40% увеличена доля акциза, зачисляемая в субъект Российской Федерации по месту ее производства. 
    При установлении нормативов распределения доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей будут использоваться данные о протяженности автомобильных дорог субъекта Российской Федерации и количестве зарегистрированного на территории субъекта Российской Федерации автотранспорта. 

    С 2010 года доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, централизуются в федеральном бюджете. При этом для субъектов Российской Федерации, в бюджеты которых поступают указанные доходы, предусматривается частичная компенсация выпадающих доходов предоставлением дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. 

    Будут расширены инструменты корректировки уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований в соответствии с решением органов государственной власти субъектов Российской Федерации, что позволит субъектам Российской Федерации в большей степени учитывать особенности размещения налоговой базы в муниципальных образованиях. 

    Предполагается усовершенствование механизма «отрицательного трансферта», обеспечивающее большую деконцентрацию доходных поступлений, не связанных с деятельностью органов местного самоуправления, между публично-правовыми образованиями местного значения, и в то же время стимулирование органов местного самоуправления к развитию налогового потенциала. 
    В период финансовой нестабильности одним из приоритетных направлений развития бюджетной политики в области межбюджетных отношений должно быть внедрение передовых технологий управления в бюджетный процесс, обеспечивающих эффективное предоставление бюджетных услуг. 
    В целях создания стимулов к формированию нового качества управления бюджетным процессом на региональном уровне предусматривается установление и реализация системы мониторинга и оценки качества организации и осуществления бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации. В рамках указанной системы будут предусмотрены меры поощрения и санкции в отношении субъектов Российской Федерации с высоким и ненадлежащим качеством финансового менеджмента соответственно. 

    Основное внимание будет уделено своевременности выполнения публичных обязательств субъектов Российской Федерации. Повышение ответственности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за проводимую бюджетную политику, сохранение платежеспособности публично-правовых образований потребует уточнения процедуры и критериев введения временной финансовой администрации. 

    Реализация вышеизложенных мер будет способствовать повышению эффективности системы межбюджетных отношений, обеспечению сбалансированности региональных бюджетов и качества управления бюджетным процессом на региональном и местном уровнях.

    Авторские предложения по совершенствованию механизма формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации состоят в следующем. В настоящее время, основным источником поступления доходов бюджета являются поступления в виде налогов и платежей от использования материально-сырьевой базы страны, а должно произойти переориентация источников доходов. Федеральный бюджет должен пополняться за счет налогов от производственной сферы государства, должны открываться новые предприятия и заводы, осуществляющие переработку российскую сырья, что даст не только рабочие места российским гражданам, но будет являться стабильным источником доходов, необходимо открытие новых производств, с ориентацией и производством продукции из имеющихся сырьевых ресурсов и экспортом за рубеж.

    Во-первых, предлагаем средства резервного фонда в сумме 1 трлн 553,28 млрд руб. хранить не в кредитных учреждениях США под 3% годовых, тем самым кредитуя американскую экономику, а предоставить кредиты собственным предприятиям, например, ОАО «Роснефть» под 10% годовых.

    В случае хранения средства за рубежом доход составит за год:

    1553,28 · 3% : 100% =46,5984 млр. руб.

    В случае кредитования собственных предприятия:

    1553,28 · 10% : 100% = 155,328 млр. руб.

    Потенциальный доход составит:

    155,328 – 46,5984 млрд. руб.

    Кроме того, основные доходы поступают в федеральный бюджет в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и вывозных таможенных пошлины не нефть сырую. Данные источники характеризуют процесс формирования доходов на основе «сырьевой составляющей», а сырье обладает риском завершения запасов. В этом случае федеральный бюджет Российской Федерации лишиться более трети своих поступлений, а именно 35,5% по данным 2009 г. (13,21% + 16,39% + 5,90%).

    Российскому правительству крайне необходимо пересмотреть источники формирования бюджета на основе налоговых поступлений. В то же время, простое повышение налогов приведет к сокращению производству, инфляции, ухудшению экономического положения российских граждан. Это подтверждают последние события. В результате роста акцизов на нефть в конце 2010 года, инфляционная по большинству продуктовых товаров составила 40 – 100%, что отбросило более 20 млн. российских граждан за черту бедности в последние месяцы 2010 и в первый месяц 2011 года. Рост акцизов на бензин привел к росту цен на транспортные перевозки, электроэнергию, что привело к росту цен на товары. Считаем, необходимым средства Фонда национального благосостояния (который формируется за счет: нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину; доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния) направлять на создание промышленной базы в стране. Так на 01 декабря 2010 года его величина составила 2 761,96 млр. руб., что позволит построить более 400 заводов стоимостью 5 млр.руб., позволит дать работу более 4 000 000 человек – граждан России, обеспечит рост доходов в виде налоговых поступлений от фонда оплаты труда данных работников, налога на добавленную стоимость от произведенной продукции, страховых платежей, налога на прибыль от хозяйственной деятельности данных предприятий. Развивая данные предприятия, будут решена не только социальная проблема, но будет получен дополнительный более надежный источник доходов в бюджет, который сможет покрыть поступления бюджета от реализации сырья государства в случае его нехватки.

     

     

    Список использованных источников

     

  7. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. – 25 декабря 1993 г.
  8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ в ред. ФЗ от 29 ноября 2010 г. № 313-ФЗ // СЗ РФ. 03 августа 1998. № 31. Ст. 3823.
  9. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая – Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 194-ФЗ). Принят Государственной думой 21.10.1994. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
  10. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая – Федеральный закон от 26 01.1996. №14-ФЗ (в ред. ФЗ от 08.05.2010 № 83-ФЗ) Принят Государственной Думой 22.12.1995. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410.
  11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая – Федеральный закон от 31.07. 1998. (в ред. ФЗ от 28.12.2010 № 404-ФЗ). Принят Государственной Думой 16.07.1998 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
  12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 5.08.2000. (в ред. ФЗ от 23.11.2010 № 313-ФЗ) Принят Государственной думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С.т 3340.
  13. Андреев А.Г. Современные проблемы взаимоотношений бюджетов в Российской Федерации // Федерализм. 2007. № 1.
  14. Багров А. Кто управляет финансами России // Коммерсантъ — деньги. — 2007. — № 27. — С.13-22.
  15. Белоусов Д.Р. Трансформация системы государственных финансов // Проблема прогнозирования. — 2007. — № 2. — С. 24 – 40.
  16. Брайчева Т.В. Государственные финансы.–СПб.: Питер, 2009.
  17. Брайчева Т.В. Государственные финансы.–СПб.: Питер, 2008.
  18. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевского. –М.: Юрайт-Издат, 2009.
  19. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. –М.: Дашков и К, 2010.
  20. Головачев Д.Л. Государственный долг. Теория, российская и мировая практика. –М.: ЧеРо, 2008.
  21. Ермакова Е. А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. — 2006. №23 (227).
  22. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях // Финансы, 2006. № 5.
  23. Пушкарева В.М.
    История финансовой мысли и политики налогов М., 2006.
  24. Резников С.С. Государственные финансы. -М.: Финансы и статистика, 2005.
  25. Смит А.
    Исследования о природе и причинах богатства народов. Т. 5. М., 2007.
  26. Сурикова Н. Федеральный бюджет 2009 – 2012. –М.: Издание Банка ОАО «ПЕтрокоммерц», 2009.
  27. Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 2008.
  28. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 20010.
  29. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л. А. Дробозиной. — М.: Финансы, 2008.
  30. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б.М. Сабанти. — М.: Перспектива: Юрайт, 2007.
  31. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
  32. Официальный сервер Госкомстата России
  33. Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования

     

     

     

     

     

     

     

     


     

Комментирование закрыто.

Вверх страницы