СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА: МИРОВАЯ ПРАКТИКА

Важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм.

Именно путем бюджетного перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода государство стремится достичь создания такой структуры общественного производства и народнохозяйственных пропорций, которые адекватны рыночному механизму хозяйствования. Посредством бюджетного механизма возможно воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости.

Государственное регулирование экономики может осуществляться на основе изменений приоритетов бюджетной политики, которая все более должна переходить от решения оперативных и текущих задач к разработке и последовательной реализации долгосрочных и целевых программ, охватывающих различные сферы общественной деятельности.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Актуальность темы исследования определяет тот положение, что изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма на примере зарубежного опыта позволяет найти оптимальные пути формирования и совершенствования бюджетного устройства и бюджетного механизма в нашей стране.

Цель работы – анализ государственного бюджета и бюджетного устройства на примере зарубежных стран.

Сформулируем задачи исследования:

– исследование социально-экономической сущности государственного бюджета с учетом мирового опыта;

– выявить особенности государственных бюджетов зарубежных стран на примере одного из экономически развитых стран.

Теоретической базой исследования является литература как отечественных, так и зарубежных авторов – Авдокушин Е.Ф., Дынкин А.А., Жук И.Н., Клинов В.Г., Лоамкин В.Н., Носкова И.Я., Погорлецкий А.И., Парканский А.Б., Энг М., Лис., Мауэор Л.

1.1. Понятие и сущность государственного бюджета

 

Государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория. Бюджет объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии: через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование [16, c. 112].

Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Утверждается законодательными органами власти — парламентами.

По материальному содержанию государственный бюджет — представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, а по социально-экономической сущности — основное орудие перераспределения национального дохода [15, c. 78].

В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счет бюджетных средств удовлетворяются общегосударственные потребности, финансируются отдельные сферы деятельности – оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасности государства, фундаментальная науки и др. Кроме того за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство.

Бюджет – сложная экономическая категория. Как экономическая категория, государственный бюджет представляет собой систему экономических отношений, складывающихся в обществе в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда страны, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей. Иными словами ¾ государственный бюджет ¾ это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами в связи с созданием централизованных финансов, а также с распределением и перераспределением национального дохода, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий и учреждений, управления государством, укрепления обороноспособности страны и др. [15, c. 80].

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением называются бюджетными. Специфика этих отношений, как составной части финансовых отношений, выражается в том, что они, во-первых, возникают в фазе распределения общественного производства, и, во вторых, направлены на формирование, распределение и использование централизованных финансовых ресурсов.

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Это обусловлено тем, что в руках государства постоянно должна концентрироваться часть национального дохода, необходимая для обеспечения расширенного воспроизводства в масштабах общества, удовлетворения экономических и социально-культурных потребностей граждан, покрытия общественных издержек управления, повышения обороноспособности страны. Бюджетные отношения органически связаны с функционированием государства, но вместе с тем эти отношения являются элементом базиса, а не надстройки. Бюджетные отношения ¾ это часть экономической структуры общества; их функционирование предопределяется тем, что для осуществления государством его функций объективно необходима материально-финансовая база. В процессе воспроизводства бюджетные отношения получают соответствующую им материально-вещественную форму: они овеществляются в бюджетном фонде страны, включающем государственный бюджет и местные бюджеты.

Выступая центральным звеном в общей системе государственного регулирования экономики, бюджет как категория отражает интересы конкретных классов и слоев населения, поскольку на нем лежит печать социальной и экономической политики. В этом смысле бюджетные отношения представляют собой определенную философию и идеологию общественного развития.

Являясь частью финансовых отношений, государственный бюджет как категория характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом, но в тоже время имеет свои особенности, отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений.

Таким образом, как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению общегосударственных потребностей. Являясь экономической формой существования объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качестве экономической категории.

Государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем бюджетным отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих с финансами черт [15, c. 81].

Государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства – в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд – это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения и поступила государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению. Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

Государственный бюджет современных зарубежных стран выполняет следующие основные функции: перераспределение национального дохода; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной политики; контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

В настоящее время в ведущих зарубежных странах произошло огосударствление крупной доли национального дохода. Через все звенья финансовой системы ныне перераспределяется до 50 – 60% резко возросшего по абсолютной величине национального дохода, а через государственный бюджет – до 40%. Такое перераспределение осуществляется в пользу монополий и в интересах широких слоев населения.

Используя бюджет, государство вносит глубокие изменения в пропорции, складывающиеся на стадиях производства и первичного распределения национального дохода.

Важное значение принадлежит и социальной функции бюджета. Государственный бюджет стал крупным источником средств для воспроизводства рабочей силы. По мере научно-технического прогресса воспроизводство рабочей силы все в большей степени зависит от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и обеспечение.

Во всех зарубежных странах наблюдаются значительный рост социальных затрат и повышение их доли в ВНП и национальном доходе. Так, удельный вес социальных расходов в бюджетах западноевропейских стран возрос в среднем с 18% в середине 50-х годов до 20% в середине 60-х гг. и 30—35% в 80-х — 90-х годах. В современных условиях все большее значение придается человеческому фактору как основной движущей силе развития общественного производства, что и обусловливает рост социальных затрат [4, c. 145].

Расходы государственного бюджета стран с развитой рыночной экономикой подразделяются на следующие пять групп: военные; вмешательство в экономику; социальные цели; содержание государственного аппарата управления; предоставление субсидий и кредитов развивающимся странам.

Основные в государственном бюджете расходы на милитаризм, вмешательство в экономику и на социальные цели [4, c. 147].

1. На военные расходы в ведущих зарубежных странах приходится от 20 до 35% общей суммы расходов государственного бюджета. Они подразделяются на прямые и косвенные военные расходы.

Прямые военные расходы отражаются в военных бюджетах — отграниченной части государственного бюджета. Они включают затраты на производство новейших наступательных стратегических вооружений, содержание и обучение личного состава вооруженных сил, научные исследования военного характера, содержание милитаристских блоков (НАТО). Прямые военные расходы резко возрастают в периоды войн и в условиях милитаризации экономики.

К косвенным военным расходам относятся часть процентов, уплачиваемых по государственному долгу, контрибуции и репарации, пенсии и пособия инвалидам войны и семьям погибших, а также военные расходы, которые проходят по статьям гражданских ведомств. Расходы по государственному долгу достигли в промышленно развитых западных странах крупных величин.

2. Быстро растущей группой государственных расходов являются затраты по вмешательству в экономику. В современных условиях усилилось целенаправленное воздействие государственного бюджета на процесс воспроизводства, развитие производительных сил. Государственные расходы оказывают огромное стимулирующее воздействие на развитие экономики страны. После Второй мировой войны «экономическое чудо» в Западной Германии, Японии, а позднее в Южной Корее, на Тайване и в других странах произошло при большой финансовой поддержке государств.

К расходам по вмешательству в экономику относятся затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), на экономическую и социальную инфраструктуру, поддержку сельского хозяйства, государственных отраслей экономики, обеспечение занятости в отдельных отраслях хозяйства и регионах страны, на стимулирование экспорта.

Особое место в этих расходах занимают затраты на НИОКР. Эти расходы обеспечивают от 50 до 70% всех затрат на научные исследования, тогда как доля государственных средств, направляемых на НИОКР до Второй мировой войны, не превышала 10-15%.

Значительно возросли государственные капитальные вложения. Повысились субсидии частным фирмам, особенно в так называемых районах развития, к которым относятся районы с высоким уровнем безработицы и замедленным экономическим ростом (например, Шотландия и Северная Ирландия в Великобритании, Сицилия в Италии). В некоторых странах выдаются субсидии на занятость предпринимателям на вновь принятых работников. В целях структурной перестройки экономики отдельным отраслям промышленности оказывается выборочная помощь в виде государственных субсидий или льготных банковских кредитов с правительственной гарантией.

Значительные ресурсы из государственного бюджета предоставляются сельскому хозяйству. Это одна из наиболее опекаемых и приоритетных отраслей в зарубежных странах. Субсидии сельскому хозяйству выдаются двух видов: на поддержание гарантированных цен на сельскохозяйственную продукцию и на производственные цели — приобретение сельскохозяйственных машин, минеральных удобрений, постройку складских помещений. Основное значение имеют субсидии на поддержание гарантированных цен. Важно отметить, что в странах Европейского Союза (ЕС) поддержка сельского хозяйства осуществляется не только на национальном, но и на межгосударственном уровне.

Активная помощь оказывается также экспортным фирмам, что значительно облегчает их положение в условиях острой конкурентной борьбы на мировых рынках.

Государственное вмешательство в экономику не только стимулирует относительно высокие темпы экономического роста, но и смягчает ее циклические колебания. Применение широкой системы регулирующих мер, в том числе и с помощью государственных финансов, позволило предотвратить глубокие экономические кризисы, подобные кризису 1929 – 1933 гг.

Удельный вес расходов государственных бюджетов по вмешательству в экономику увеличился с 15—17% в середине 50-х до 20% в середине 60-х и 22—25% в 80—90-х годах [4, c. 149].

3. Затраты на социальные цели включают расходы на образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение. Они проходят по многочисленным социальным программам. В США насчитывается около 100 таких программ, в Великобритании — несколько десятков. Среди социальных расходов наибольшие средства направляются на социальное страхование, социальное обеспечение, образование. Следует иметь в виду, что затраты на социальное страхование в значительной мере финансируются за счет самих трудящихся.

В зарубежных странах на полном государственном финансировании находятся лишь начальные школы, остальные виды образования имеют смешанные источники финансирования. Недостаточные средства выделяются на здравоохранение. В США подавляющая часть населения получает медицинскую помощь по линии медицинского страхования путем уплаты страховых взносов. Государственная помощь малообеспеченным гражданам в этой стране проводится по программе «Медикейр», финансируемой из федерального бюджета, и по программе «Медикэйд», финансируемой федеральным правительством и штатами. В Великобритании, Франции, ФРГ существует государственная служба здравоохранения, т. е. все виды медицинской помощи оказываются бесплатно.

4. Расходы на содержание государственного аппарата управления включают затраты на содержание органов законодательной и исполнительной власти, суда, прокуратуры, полиции, различных министерств и ведомств. В отдельных странах — Великобритании, Бельгии, Японии — из государственного бюджета выделяются средства на содержание королевской семьи, в Японии — семьи императора. В целом расходы на государственный аппарат занимают 4—5% общей суммы расходов бюджета.

5. Наибольшие субсидии и кредиты развивающимся странам из государственного бюджета выделяют США. Помимо экономических факторов эта помощь определяется политическими мотивами. Она включает как кредитование на льготных условиях продажи иностранным государствам оружия, так и безвозмездную военную помощь в форме субсидий развивающимся странам. Военная помощь США развивающимся странам превышает ассигнования на экономические и социальные цели.

 

1.2. Бюджетное устройство и бюджетная система зарубежных унитарных и федеративных государств

 

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны [16, c. 115].

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель (ландов) — в ФРГ, провинций — в Канаде) и местные бюджеты.

Следует отметить, что в унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, в федеративных государствах — не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет [10, c. 97].

На первых этапах развития буржуазного государства бюджетная система ряда стран характеризовалась зависимостью государственного бюджета от местных финансов. С усилением центральной власти значение государственного бюджета стало возрастать. После Второй мировой войны процесс централизации бюджетной системы как в федеративных, так и в унитарных государствах резко усилился, что повлекло за собой значительное увеличение объема государственного бюджета и изменение соотношения между отдельными звеньями бюджетной системы.

Сосредоточение в государственном бюджете крупных денежных средств — необходимое условие осуществления эффективной финансовой политики государства. Это позволяет правительству производить огромные расходы на милитаризацию, содержание государственного аппарата управления, выплачивать проценты по государственным займам и погашать государственный долг, а также осуществлять возросшие социальные расходы. Централизация ресурсов дает возможность осуществлять маневрирование средствами, направлять их на приоритетные цели, на финансирование приоритетных направлений экономической и социальной инфраструктуры и стимулирует экономический рост.

В результате опережающих темпов роста доходов федерального бюджета США, государственного бюджета Великобритании и других развитых стран по сравнению с темпами роста доходов местных бюджетов существенно возрос удельный вес государственного бюджета в общем объеме ресурсов бюджетной системы. В государственный бюджет направляются крупнейшие доходы: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость (в США налог на добавленную стоимость не применяется), таможенные пошлины, а также доходы от государственных займов, выпускаемых центральным правительством. По расходам, напротив, наблюдается другая тенденция – увеличение удельного веса в общей сумме расходов бюджетной системы местных бюджетов, на которые правительство перекладывает значительную часть затрат на развитие экономической и социальной инфраструктуры, а также часть расходов на воспроизводство квалифицированной рабочей силы.

Местные бюджеты, как и бюджет центрального правительства, используются для вмешательства в процесс воспроизводства. Местные самоуправления выполняют те функции государства, которые целесообразнее осуществлять на местах, а не из центра.

Система местных бюджетов также определяется государственным устройством (федеративное или унитарное государство) и соответствующим административным делением. В 1960— 1970 гг. во всех западных странах, произошел процесс укрупнения местных административных единиц и, следовательно, усиления централизации местных финансов.

Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов. В эти бюджеты поступают также отдельные акцизы и сборы. Помимо налогов местные органы власти получают доходы от муниципальной собственности в виде ренты от домов, доходы от водоснабжения, других коммунальных услуг, а также различные административные сборы и местные налоговые лицензии.

Доходы бюджетов членов федерации также формируются в основном за счет налогов. В США в бюджетах штатов преобладают косвенные налоги, наиболее важные из которых — налог на продажи и валовую выручку. В бюджетах земель ФРГ главное место принадлежит прямым налогам. Среди них выделяются подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства. Члены федерации прибегают также к выпуску займов, что влечет за собой увеличение их задолженности.

Взаимоотношения отдельных звеньев бюджетной системы в различных странах имеют свои особенности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из Консолидированного фонда в форме дотаций и целевых субсидий и из Национального фонда займов — кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются из рыночного процента и в строго лимитированных размерах. В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется только по линии выдачи субсидий. Кроме того, государство перепоручает местным властям часть расходов строго целевого назначения (например, строительство портов, ликвидацию последствий стихийных бедствий, постройку гидроэлектростанций и др.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде субсидий и дотаций. В США в основном имеет место одностороннее движение средств из вышестоящего бюджетного звена в нижестоящее. Из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты главным образом в виде дотаций и целевых субвенций.

Одной из форм финансовых связей между центральным правительством и местными органами власти в США — блоки и программы разделения доходов, получившие развитие в первой половине 70-х гг. Блоки — это федеральные субсидии, предоставляемые штатам и местным органам власти с широким кругом функций для использования в определенной законом области (здравоохранение, обеспечение занятости, жилищное строительство и др.). В отличие от субвенций в пределах одной из указанных сфер получатели блоков имеют право расходовать их самостоятельно.

Программа разделения доходов определила принцип разделения полномочий между центральным правительством и властями штатов в сфере финансов, основанный на главенстве федерации. Финансовые права федерации были усилены. В ФРГ федеральный бюджет непосредственно связан с бюджетами земель, которым средства перечисляются в форме дотаций и субвенций. Последние передают соответствующие суммы общинам. Особенность формирования ресурсов бюджетной системы ФРГ состоит в том, что поступления от подоходного налога делятся между федеральным бюджетом, бюджетами земель и общин, а от налогов на корпорации — между федеральным бюджетом и бюджетами земель в размере 50% каждому бюджету.

 

1.3. Особенности бюджетного процесса в развитых зарубежных странах

 

Важнейшая составная часть финансового планирования — бюджетное планирование, подчиненное требованиям финансовой политики государства. Экономическая его сущность состоит в централизованном распределении и перераспределении валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общенационального социально-экономического развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов разного уровня.

Бюджетное планирование включает бюджетный процесс как порядок составления и исполнения бюджета, его нормативно-правовую и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджета страны. Основы бюджетного планирования определяются конституцией и законами страны.

Таким образом, бюджетный процесс — регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению центрального и местных бюджетов (в федеративных государствах также бюджетов членов федерации). Его содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными правами соответствующих органов и юридических лиц.

Бюджетный процесс включает четыре стадии бюджетной деятельности: 1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение и утверждение бюджета; 3) исполнение бюджета; 4) составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение [16, c. 118].

Следует также заметить, что хотя в различных странах продолжительность стадий различна, но для большинства из них весь процесс длится более трех лет.

Составление проекта бюджета — один из важных этапов бюджетного процесса: именно здесь решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные направления использования средств и методы покрытия бюджетного дефицита, а также распределение доходов между звеньями бюджетной системы.

Работа по составлению проекта государственного бюджета начинается задолго до начала нового бюджетного года: в ФРГ — за шесть месяцев, в Японии — за семь, во Франции — за 14, в США — за 18 месяцев [7, c. 201]. Проект бюджета разрабатывается органами исполнительной власти, как правило, министерством финансов (казначейством), а в США — специальным органом — Службой управления и бюджета при президенте.

В ряде стран составление бюджета начинается с выступлений главы исполнительной власти по проблемам общих направлений социально-экономической политики на предстоящий год. Например, в США президент обращается к американскому народу с Бюджетным посланием, в котором формируются основные задачи финансово-денежной политики, правительственная оценка доходов и расходов федерального бюджета в предстоящем бюджетном году и в последующие четыре года.

При составлении проекта бюджета ставятся следующие цели: активное воздействие его на повышение эффективности экономики; обеспечение согласованности финансовых и других ресурсов с экономическими и социальными программами-прогнозами правительства; установление необходимых пропорций и приоритетов в расходовании средств; изыскание источников для покрытия дефицита бюджета.

В некоторых развитых странах (США) действует бюджетный календарь — план распределения по времени движения бюджетного процесса. Хотя на практике этот календарь слабо исполняется.

До начала составления проекта бюджета министерство финансов (или специальный орган в США) направляет директивные указания руководителям министерств и государственных ведомств с предложением представить к определенному сроку расчеты смет расходов и возможных доходов. В одних странах им сообщаются общие контрольные цифры (или рекомендации) возможных ассигнований (Франция), которые служат основой бюджетных Заявок (запросов) и смет в целом, в других — бюджетные заявки государственные ведомства высылают самостоятельно.

В ходе составления бюджета происходит длительный обмен сведениями, предложениями, оценками между главой государства, министерством финансов (или специальным органом), министрами и иными главами государственных ведомств. Решение спорных вопросов иногда требует вмешательства главы государства. При принятии решений о бюджете учитываются перспективы экономического развития, степень инфляции, уровень занятости, число пользующихся социальной поддержкой. Согласованные бюджетные решения принимаются с учетом данных исполненного ранее утвержденного бюджета, включая бюджет текущего года. Затем министерство финансов (специальный орган) начинает разрабатывать бюджетные показатели и другие бюджетные документы.

При разработке проекта бюджета на предстоящий год, а во многих развитых странах на длительную перспективу (четыре—пять лет) используют различные методы исчисления доходов и расходов, которые претерпели в историческом плане значительные изменения. С расширением масштабов мобилизации ресурсов и необходимостью наиболее эффективного их использования стали применять сначала в США (с 1960-х годов), а затем и в других странах программно-целевой метод, в том числе системный анализ, экономические модели, электронно-вычислительную технику.

После одобрения высшим исполнительным органом (кабинетом министров, канцлером в Германии, президентом в США), проект бюджета поступает в законодательный орган — парламент для рассмотрения и утверждения его. Как правило, проект бюджета обсуждается каждой палатой отдельно (сначала в нижней, а затем в верхней — во Франции, либо одновременно в обеих палатах — в США, Германии). В каждой палате парламента функционируют специальные комитеты и комиссии, которые занимаются конкретными бюджетными вопросами, часто по программам. Они детально анализируют соответствующие статьи проекта бюджета, вносят коррективы и дают заключение с объяснительной запиской.

После принятия бюджета каждой палатой при отсутствии разногласий между ними выносится общее решение парламента о бюджете. Если же разногласия возникли, то их должна снять согласительная комиссия, состоящая из представителей двух палат.

При рассмотрении проекта бюджета в парламенте важное значение имеет бюджетная инициатива, т.е. право членов парламента вносить изменения в представленный правительством проект бюджета. В некоторых странах (Франция, Великобритания и др.) члены парламента, не являющиеся членами правительства, не имеют права вносить предложения по увеличению предусмотренных расходов или установлению новых налогов. Такое правило расширяет возможности правительства воздействовать на быстро меняющуюся экономическую ситуацию в стране. В США бюджетные права Конгресса значительно шире. Ограничения бюджетных прав парламента проявляются и в том, что законодательная власть принимает не бюджет как единый документ в целом (США), а ежегодные постановления о бюджетных назначениях, предоставляя полномочия президенту расходовать средства на определенные цели, но устанавливая верхний потолок. Некоторые статьи бюджета вообще не рассматриваются, а утверждаются автоматически.

Вторая стадия бюджетного процесса заканчивается принятием закона о бюджете в целом или утверждением отдельных бюджетных назначений по статьям (программам) — президентом в США, королевой — в Великобритании.

Исполнение бюджета означает получение утвержденных доходов, в основном налогов, и осуществление предусмотренных бюджетных расходов в соответствии с выделенными ассигнованиями. Этот этап продолжается в течение года, который называется финансовым, или бюджетным годом. Его временные границы в разных странах различны.

Важный элемент этой стадии бюджетного процесса — кассовое исполнение бюджета, т.е. организация сбора бюджетных средств на территории страны, их хранение и выдача, а также ведение учета и отчетности. В большинстве стран существует банковская система кассового исполнения бюджета, при которой банки, в основном центральный банк, являются главным кассиром государства. В основе кассового исполнения бюджета — принцип единства кассы: все бюджетные средства поступают на единый счет министерства финансов (казначейства) в центральном банке, с которого и осуществляются все расходы государства.

В ряде развитых стран действует правило секвестра, которое предполагает право правительства пропорционально снижать статьи расхода принятого бюджета в течение времени, оставшегося до конца текущего года. Так, в США секвестр применяется к определенным программам и вводится при возможном превышении установленного предела расходов. Принятие закона конгрессом о секвестре оговаривается определенными условиями.

Составление отчета об исполнении бюджета министерством финансов и утверждение его парламентом — последняя стадия бюджетного процесса, начинающаяся после окончания финансового года.

 

 

 

 

2. ОСОБЕННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТОВ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН НА ПРИМЕРЕ США

 

2.1. Общая характеристика госбюджета США

 

В соответствии с государственным устройством США бюджет делится на три уровня: федеральный, штатов и местных органов власти. Каждый из бюджетных уровней обеспечен собственными источниками поступлений, однако в разной степени. Если федеральный бюджет целиком обеспечен федеральными налогами и другими поступлениями (включая государственные займы), то бюджеты более низких уровней получают значительные суммы помощи от бюджетов более высоких уровней [17, c. 180].

Приблизительное соотношение расходов федерального бюджета и совокупных расходов всех штатов и местных органов власти страны, взятых вместе, составляло к началу XXI в. 60–63 % против 37 – 40 %. Каждый из уровней власти собирает собственные налоги. Некоторые из них встречаются (по названию) на двух или даже на всех трех уровнях, однако при этом порядок их сбора и ставки обыкновенно сильно различаются для каждого из уровней. На каждом уровне есть основной источник поступлений — «опорный» налог, который дает наибольший доход соответствующему бюджету.

Государственный бюджет появился с момента образования США, однако устройство его за период существования страны неоднократно и значительно менялось. Вначале размеры бюджета были, по сегодняшним меркам, крайне невелики и не выходили за пределы нескольких процентов валового продукта. Собираемость налогов была особенно низкой в первые годы существования США. Размеры государственных расходов резко увеличивались в периоды масштабных военных действий или в связи с иными чрезвычайными обстоятельствами, с прекращением которых расходы, как правило, вновь уменьшались до обычной нормы тех времен [14, c. 241].

Начиная с 30-х гг. XX в. государственный бюджет США превращается в один из главных инструментов государственного регулирования экономики. Эту роль бюджет выполняет через расходную и доходную части. Регулирование экономики оказывается не менее важным, чем первоначальная задача — содержание и обслуживание государственного аппарата. Кроме того, появилась функция перераспределения доходов — социального и территориального.

Главную роль в бюджетном механизме США играет с 1921 года Бюджетное бюро (с 1970 г. – Административно-бюджетное управление), которое было создано в соответствии с принятым в том же году Законом о бюджете и отчетности. В функции данного бюро входи функция – через проектирование бюджета контролировать уровень государственного административного управления в федеральных органах власти, включая поиск путей и способов совершенствования системы. При разработке бюджетного проекта АБУ в основном развивает идеи бюджетно-налоговой политики, которые ему представляет президент США. Управление принимает непосредственное участие и в разработке этих идей, Главные линии будущей бюджетной политики президент намечает со своими ведущими советниками по экономическим проблемам. К числу их относятся министр финансовый председатель Экономического совета при президенте. Четкий механизм принятия экономических решений на высшем уровне помогает создать обоснованную хозяйственную стратегию, бюджетная составляющая которой разрабатывается АБУ. И хотя успех функционирования этого механизма во многом зависит от личности президента, находящегося у власти в данный момент законодательные основы этого механизма заставляют главу государства всегда принимать во внимание доводы АБУ. Это создает гарантию для администрации от совершения крупных ошибок в бюджетной политике и помогает преодолевать возникающие затруднения.

Министерство финансов США, помимо участия в разработке бюджетной и финансовой политики, занимается исполнением федерального бюджета. Это главная задача его оперативной деятельности. Крупнейшее из подразделений Минфина — Служба внутренних доходов, насчитывающая 70– 80 тыс. сотрудников (более половины чиновников министерства), ведет сбор федеральных налогов. Министерство исполняет и расходную часть бюджета: обеспечивает финансирование федеральных расходов по позициям и в размерах, утвержденных Конгрессом после внесения в представленный президентом проект бюджета поправок и дополнений. Деньги ведомствам, отвечающим за расходование средств по соответствующим статьям бюджета, могут выдаваться чеками или наличными. Кроме того, Министерство финансов (другое его название — казначейство) производит обслуживание государственного долга США, выпускает в обращение часть денежной наличности (мелкие бумажные купюры и монеты) и выполняет некоторые другие операции, вмененные ему конституцией и законом.

Утверждение федерального бюджета в Конгрессе начинается с работы над проектом документа в комитетах и подкомитетах в начале февраля каждого года и завершается к сентябрю (финансовый год начинается 1 октября). Работе над проектом бюджета посвящается до 60% всего рабочего времени Конгресса. Обсуждение ведется в обеих палатах. Обсуждение и утверждение налоговых законопроектов проходит по особой процедуре. Контроль за исполнением бюджета осуществляет Главное контрольно-финансовое управление (ГКФУ), формально принадлежащее к квазинезависимым ведомствам, однако считающееся «контролирующей рукой Конгресса».

Порядок работы над бюджетами штатов не унифицирован, как и дата начала финансового (бюджетного) года в каждом штате, но во многом этот порядок напоминает федеральную процедуру. Еще проще порядок работы с бюджетами в местных органах власти, однако и там необходимо обязательное соблюдение определенных законом процедур.

К главным факторам, повлиявшим на характер, структуру американской бюджетной системы, ее качественные особенности, относятся конституционный строй США и идеи, которые легли в основу федеральной конституции, поправок к ней и ее последующих толкований. Толкованием конституции фактически занимаются судебные власти США, вынося то или иное решение по регулярно возникающим судебным делам в связи с бюджетными вопросами (особенно часто они касаются проблем налогов и порядка их уплаты) [16, c. 185].

В тексте Конституции США специфически бюджетные (как и многие чисто экономические) категории практически отсутствуют. Там упоминаются только общие права Конгресса, связанные с федеральным налогообложением и займами, регулированием торговли с другими государствами и между штатами (раздел 8 статьи 1). Кроме того, в разделе 9 статьи 1 содержится запрет на введение подушных и иных прямых налогов, Это условие образовало отчасти курьезную (из-за необычного толкования прямых налогов), однако очень важную отличительную черту американской налоговой системы и сыграло огромную роль в ее развитии, особенно до начала XX в.

В той же статье конституции содержится одно из основополагающих условий правового характера, определявших бюджетную политику США во все времена: федеральные средства могут расходоваться только на основе утвержденных законом полномочий на расходование средств. Иначе говоря, без разрешения американского Конгресса ни одно должностное лицо или ведомство не имеют права истратить ни цента из федерального бюджета. Нецелевое расходование средств наказывается быстро и жестко: достаточно сказать, что одной из реальных причин подготовки импичмента президенту Р. Никсону стало его стремление чрезмерно широко толковать право президента распоряжаться уже отпущенными (и утвержденными Конгрессом) средствами федерального бюджета. В том же разделе конституции закреплена обязательность публиковать все сведения о государственных доходах и расходах федерального уровня.

Вместе с тем, несмотря на скудость положений, прямо регламентирующих собственно бюджетную политику американской федерации, конституция содержит достаточно много условий, очерчивающих рамки экономического поведения государства. Они делятся на две категории:

1) положения, ограничивающие экономические и бюджетные права субъектов федерации: штаты не могут заключать международные договоры или вступать в союзы, чеканить монету и выпускать бумажные деньги, вводить таможенные пошлины;

2) перечисление прав федерального конгресса: право устанавливать и взимать налоги и другие сборы с целью «выплачивать долги, обеспечивать совместную оборону и всеобщее благоденствие Соединенных Штатов», брать деньги в кредит и др. [16, c. 188].

Помимо перечисленных «экономических» положений федеральная конституция устанавливает несколько полномочий Конгресса США, которые фактически очерчивают большинство из основных сфер федеральных бюджетных интересов, действующих до сих пор. Эти же полномочия определяют основные направления современного бюджетного регулирования в американской экономике. К ним относятся создание почтовых служб и почтовых путей, содействие развитию науки и полезных ремесел, учреждение судов ниже уровня Верховного суда, объявление войны, формирование вооруженных сил и внутренней милиции. Таким образом, конституция очерчивает круг прав федеральных властей в бюджетном регулировании и устанавливает список запретов на действия штатов в данной сфере. Однако полномочия федерации делегированы ей штатами, которые номинально остаются первичными ячейками американской государственности: часть полномочий штаты делегировали «вверх» — федерации, другую часть — «вниз», местным самоуправлениям.

 

 

 

2.2. Характеристика особенностей межбюджетных отношений

 

О бюджетных правах и устройстве бюджетов местных властей Конституция США не упоминает, и это стало логичным проявлением принципа принадлежности правовой первоосновы (в том числе по бюджетным проблемам) к юрисдикции штатов. По этой же причине нет никаких законодательных актов федерации по правам и обязанностям местных самоуправлений: штаты такого поручения федеральным властям никогда не давали, а иного пути получить эти права для центра не существует. Полномочия, включая бюджетные, местные власти получают от штатов, в конституциях которых, гораздо более подробных по сравнению с федеральной, детализированы и бюджетное устройство, и бюджетные отношения штатов с местными самоуправлениями, и права последних.

С этими особенностями связана структура бюджетов каждого из уровней власти и порядок их взаимодействия, который называется «межбюджетными отношениями», или, в буквальном значении официального американского термина, «межправительственными отношениями». За властные — и, следовательно, бюджетные — права в США идет непрерывная борьба между центром, стремящимся расширить свои полномочия, и штатами, которые пытаются сохранить свои позиции и препятствуют расширению прав центра. Борьба идет с переменным успехом, но в целом чаша весов медленно склоняется все же в пользу федерации. К тому же штатам не всегда выгодно расширять свои бюджетные права за счет сокращения прав центра — хотя бы потому, что вместе с правами к ним переходит и ответственность за пользование ими.

Вся современная система государственного регулирования экономики в США зарождалась в конфликтах вокруг бюджетно-налоговых прав различных уровней власти. При зарождении и первичном формировании принципов экономического регулирования особую активность проявляла судебная власть. В наши дни центр тяжести переместился в плоскость «конгресс-правительство». Для того, чтобы понять суть борьбы, обратимся к некоторым положениям бюджетно-налоговой теории и к их эволюции в ходе истории американского государства.

Теоретические положения бюджета как двуединой (доходы-расходы) или, для федеративных государств, триединой (включая межбюджетные отношения) формы важнейшего направления государственной деятельности довольно слабы. Наиболее разработана налоговая теория, хотя и ее нельзя считать завершенной. Крен в сторону налогов объясняется тем, что хронологически первой возникла налоговая теория, которая вначале рассматривала и вопросы расходов. Кроме того, создание расходных планов всегда было психологически менее трудным, чем обоснование и сбор необходимых налоговых поступлений.

За прошедшие 200 лет налоги были меньше подвержены изменениям, чем расходная часть бюджета и тем более появившийся лишь сравнительно недавно бюджетный (т. е. доходно-расходный) федерализм, основанный на межбюджетных отношениях. Значительные трудности создают также обширность и сложность каждой из составляющих. Они мешают успешному синтезу теорий каждого раздела в единую бюджетную теорию, тем более что и бюджетный федерализм принято, в свою очередь, делить на «расходный» и «доходный» — или, как чаще говорят, «бюджетный» и «налоговый», хотя анализ этих частей по отдельности сути федерализма не передает, а использование слова «бюджетный» в качестве синонима слова «расходный» по меньшей мере неточно [12, c. 5].

Если обратиться не к техническому обозначению бюджета как сметы доходов и расходов, а к социально значимому определению, то в англо-американской литературе чаще всего оно сводится к тому, что это форма или способ образования и расходования денежных средств для обслуживания государственных нужд. Недостаток такого определения заключается в его ограниченности организационно-бухгалтерской стороной дела и оторванности от экономико-правовой и социальной сторон бюджетной деятельности государства. Однако следует учесть, что упоминание всех аспектов бюджета усложнило бы его формулировку. Кроме того, в значительной степени этот недостаток восполняется более точными (но и разнообразными) определениями, относящимися к налогам, налоговой политике и т.д.

В течение последних 15 – 20 лет широкое хождение в экономической литературе получили «либеральные» (или «неолиберальные») концепции экономического развития, согласно которым эффективность государственных расходов и их влияние на хозяйство страны обратно пропорциональны доле ВВП, перераспределяемой через госбюджет. Предполагается, что чем большая часть экономики отдается в распоряжение «рыночным силам саморегулирования», тем успешнее результаты хозяйствования.

Требования всемерной минимизации экономической роли государства не содержатся ни в одной из работ экономистов-классиков. При этом важно, что сама необходимость государственных расходов — а значит, и сбора налогов для их финансирования — в классических работах сомнению не подвергается, хотя часто подчеркивается нежелательность чрезмерных государственных поборов для субъектов рыночной системы. В целом подход классиков к этой проблеме отличается ярко выраженным прагматическим характером.

В современной американской экономической литературе налоги определяются как «главный инструмент социальной и экономической политики» [18, c. 214]. Так как налоги только дают средства для последующих государственных расходов, эта формула распространяется, естественно, и на весь бюджет. В американской практике акцент делается на активную роль налога (следовательно, и на перераспределительную функцию бюджета), который признается рычагом воздействия на политику и экономику в стране.

Различные страны, в зависимости от содержания бюджетной политики и от доли их бюджета в ВВП, принято относить либо к «либеральным», либо к «социально ориентированным». К первой модели причисляют, например, Францию и США, ко второй — Австрию, ФРГ, Швецию и т.д. Современный российский бюджет, развивающийся пока в «либеральном» направлении, ставит гораздо более узкие задачи, чем бюджет США, социальная и стимулирующая составляющие которого очень высоки, хотя доля российского бюджета в ВВП скорее превышает американскую.

Специальное исследование сравнительной эффективности функционирования экономики в странах с использованием различных бюджетных моделей, проведенное Брукингским институтом в США, показало отсутствие прямой и отчетливой связи между темпами экономического роста и долей ВВП, перераспределяемой через бюджетные каналы. Напротив, была установлена значительная зависимость темпов хозяйственного развития от качества расходования бюджетных средств и от умения выполнять поставленные налоговые задачи.

 

2.3. Структура федерального бюджета США

 

Прежде чем рассмотреть структуру расходов, отметим две важные особенности формирования расходной части бюджета США. Одна заключается в том, что официальные бюджетные документы составляются в трех разрезах: ведомственном (расходы по линии каждого из бюджетных учреждений), функциональном (расходы по обеспечению каждой из бюджетных функций государства) и программном (расходы по программам для обеспечения выполнения основных бюджетных задач). Вторая особенность бюджетно-расходной процедуры в США — утверждение расходов конгрессом по каждой из статей в три этапа. Вначале Конгресс должен одобрить программу, на финансирование которой запрашиваются средства, и это одобрение (утверждение) автоматически становится разрешением на финансирование, или «полномочиями на расходование средств», в соответствии с конституционным положением. Это и становится главным документом конгресса, на основании которого можно выделять и тратить деньги на конкретные цели [16, c. 187]. В документе-разрешении законодатели выделяют «ассигнования» — как правило, определяется вся оценочная стоимость программы независимо от длительности ее реализации. И только на базе утвержденных ассигнований каждый год Конгресс определяет и утверждает суммы «расходов бюджета» на каждую из программ — это и есть «живые» деньги, которые Министерство финансов имеет право в обозначенные сроки выдать соответствующему ведомству или иному получателю. Небольшая часть ежегодных расходов утверждается конгрессом по несколько иной схеме. В целом трехэтапное утверждение расходуемых сумм помогает значительно эффективнее контролировать использование бюджетных средств.

На примере расходов федерального бюджета США легко можно проследить различия в понимании «необходимых» функций бюджета. Если взять за основу данные по одному из недавно исполненных федеральных бюджетов США и очертить перечень «строго необходимых» для государства расходов (включая затраты на содержание федеральных законодательных и судебных органов, президентского аппарата, министерств обороны, внутренних дел, юстиции, финансов, госдепартамента и еще нескольких учреждений), окажется, что, например, в 1995 фин. г. они составили 48 % всех фактически израсходованных средств федерального бюджета.

Но если из этого перечня убрать расходы на обслуживание государственного долга (не самые необходимые, поскольку займов можно было избежать), чрезмерные суммы расходов на военные цели (поскольку собственно на оборону США требуется средств гораздо меньше фактически ассигнуемых) и некоторые другие мелкие статьи, окажется, что федеральный бюджет был бы равен примерно 20 % фактического его размера в этот год, или 4 % ВВП (вместо обычных 19 – 21 %).

Однако все подобные расчеты — чисто гипотетические, и никакое самое «либеральное» правительство не станет придерживаться в реальности столь самоубийственных для него принципов финансирования своей деятельности: за пределами «абсолютно необходимых» остаются расходы на развитие сельского хозяйства, на стимулирование экономики, на науку, образование, здравоохранение, регулирование трудовых отношений, экологию и на все социальные выплаты. Эти расходы второй группы не имеют прямого отношения к содержанию государственной машины. Однако, во-первых, они прямо были предусмотрены, как показано выше, текстом американской конституции; во-вторых, бюджет является не только рыночным инструментом, но и имеет огромное общественное значение, и с этой точки зрения все перечисленные статьи также являются необходимыми и оправданными (Приложение А).

Источником основных доходов для бюджетов всех уровней являются налоговые поступления. Виды взимаемых налогов, их ставки, общие суммы налоговых сборов распределяются между тремя уровнями так, чтобы оптимально обеспечить потребности страны и экономики, а также граждан без чрезмерного налогового бремени для физических лиц и субъектов хозяйствования. Одни виды налогов взимаются в США на всех трех уровнях, другие — на одном или двух уровнях власти. На каждом из уровней взимаются, например, индивидуальные подоходные налоги, налоги с прибылей корпораций, налоги и взносы в фонды социального страхования, налоги на наследство и дарение, акцизы. Облагаемая сумма, величина налоговых ставок, порядок взимания определяются на каждом уровне. Не все из перечисленных налогов установлены в каждом штате и самоуправлении.

На каждом из уровней структура доходов обладает существенными различиями. В 80 – 90-е гг. XX в. основную часть поступлений в федеральный бюджет давали подоходные налоги — индивидуальные (44 – 47 % общих поступлений) и с корпораций (9 –12 %), а также налоги и взносы в фонды социального страхования (35 – 37 %). Еще около 9 % давали таможенные сборы, поступающие только в федеральную казну, и некоторые другие налоги. В начале текущего десятилетия структура налогов несколько изменилась (Приложение В).

Только в штатах и местными органами власти взимаются налоги с продажи в розницу, налог на движимую и недвижимую собственность. Бюджеты штатов в целом по стране формируются прежде всего за счет налогов на продажи – в конце XX в. они составляли 29 % поступлений этого уровня, индивидуальных подоходных налогов – 17 %, налогов с корпораций – 5 %, других поступлений – 16 %; от поимущественных налогов штатам поступает только около 1 % общих налогов. В то же время более 20 % совокупных поступлений в бюджеты штатов давали суммы финансовой поддержки из федерального бюджета, а около 1,5% – из бюджетов местных органов власти [14, c. 198].

В составе совокупных поступлений в местные бюджеты в среднем по стране до 29 % давали доходы от налогов на собственность, 6 % – налоги на продажу, и всего 2,3% — подоходные налоги с физических лиц и корпораций. До трети общих поступлений местные бюджеты получают от правительств штатов и еще около 6% – от федерального правительства (по сравнению с 1970 – 1980 гг. доля последнего источника заметно снижается) [19, c. 342].

Резко отличается от федерального уровня также и структура расходов в региональных и местных бюджетах. Основные расходы в штатах и местных самоуправлениях в совокупности идут на образование (до 35 % общих расходов), на различные пособия (13%, в основном через бюджеты штатов), на здравоохранение и транспорт (примерно по 9%), систему общественной безопасности (8%). Кроме того, бюджеты этих уровней финансируют общественную санитарию, охрану окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство (последнее в основном через местные бюджеты).

Федеральная помощь идет прежде всего на финансирование расходов на образование, здравоохранение и социальную помощь, и направляется она в первую очередь, как правило, в наиболее отсталые и нуждающиеся районы. Дотации и субсидии распределяются неравномерно и носят программно-целевой характер. Федеральная помощь властям штатов проходит по 13 из 19 основных расходных статей (категорий).

Образовавшаяся в США трехуровневая бюджетная система представляет собой сложный механизм, резкие изменения в котором могут нарушить установившийся баланс доходов и расходов и угрожают возникновением экономических и социальных проблем разной степени глубины и остроты. В то же время каждый из уровней сложившейся системы бюджетного федерализма, которая может считаться удовлетворительно действующей, продолжает развиваться и требует дальнейшего совершенствования.

К недостаткам бюджетной системы США относятся ее чрезмерная усложненность, неравномерность распределения доходов и помощи богатым и бедным территориям.

В течение почти 30 лет начиная с 1969 г. одной из наиболее значительных проблем национальной экономики в США считался хронический дефицит (отрицательное сальдо) федерального бюджета, приводивший к наращиванию государственного долга, который к концу XX в. достиг 5,6 трлн долл, что на тот момент составило более 60 % ВВП страны. Хотя такой объем долга, по мнению большинства экономистов, не нес непосредственной опасности для американской экономики, он сковывал хозяйственное развитие, например, уменьшая возможности использования частными предпринимателями внутреннего рынка капиталов. Ежегодные выплаты процентов по государственному долгу превысили 15% расходной части бюджета, и это дополнительно отягощало государственную финансовую систему.

Задача ликвидировать дефицит и уменьшить размеры государственного долга ставилась последовательно многими администрациями, но только при президенте У. Клинтоне она была решена и федеральный бюджет стал профицитным — благодаря слаженным и умелым действиям бюджетной и экономической «команды», а также в результате длительного и стабильного экономического роста. Однако вследствие начавшегося спада, из-за увеличения военных расходов при администрации Дж. Буша-младшего федеральный бюджет вновь стал дефицитным. В 2001 фин. г. отрицательное сальдо федерального бюджета составило более 126 млрд долл. Возвращение к положительному сальдо бюджета зависит от общего состояния экономики и экономической политики США в ближайшие годы. В государственный долг, в отличие от федерального долга, входит также совокупный дефицит бюджетов штатов. Однако в течение последних десятилетий эти бюджеты в целом сводились, как правило, с небольшим профицитом и потому оказывали почти незаметное влияние на состояние государственного долга США.

Очень большую роль в бюджетно-налоговой практике США играют налоговые льготы, предоставляемые федеральным правительством. В последние годы их совокупная величина, приведенная к потенциальной стоимости расходов, которые потребовались бы для достижения того же эффекта (или недополученных доходов), составляла 12 – 14% ВВП. Это – один из важнейших и гибких инструментов налогового регулирования.

Налоговые льготы и преимущества означают частичное или полное освобождение от налогов или выполнение требований налогового законодательства на облегченных условиях для определенных категорий физических или юридических лиц. Льготы могут устанавливаться по видам деятельности, по отраслям и видам производства, по профессиям, по размерам доходов, по срокам и т. д. Они предоставляются законом того же уровня, каким установлен основной налог. Цели предоставления налоговых льгот и преференций многообразны: перераспределение или выравнивание доходов (например, освобождение от части налогов беднейших слоев населения), стимулирование производства определенных товаров или проведения научных исследований, стимулирование экспорта или импорта определенных товаров, поощрение определенной деятельности (например, благотворительности), поощрение общественно полезных и необходимых государству процессов (например, скидки и вычеты из налогооблагаемой суммы тех средств, которые налогоплательщик затрачивает на образование) и др.

В некоторых случаях налоговые льготы могут заменять прямые бюджетные расходы на те же цели. Они могут носить «точечный» адрес, но – избирательный характер. Поэтому при условии контроля над ними льготы могут обладать большей экономической эффективностью по сравнению с расходами равновеликих сумм на те же цели.

В бюджетной практике США и некоторых других стран налоговые льготы называются «налоговыми расходами», т.е. издержками, которые сознательно и по закону несет налоговая система, недополучая определенные поступления во имя достижения специально поставленных государством экономических или социальных целей. Размеры и состав льгот периодически меняются. Иногда налоговые льготы рассматриваются как более эффективная мера, чем прямые расходы из собранных в полной мере налогов. В частности, по этой причине в США на протяжении всех 29 лет в конце XX в., когда федеральный бюджет сводился с большим дефицитом, общая сумма предоставленных налоговых льгот федерального уровня ежегодно превышала размеры бюджетных дефицитов в 2 и более раза [17, c. 191].

Механизм действия льгот сложен, их преимущества могут быть неодинаковыми с точки зрения конечного эффекта. При отсутствии должного контроля система льгот может превращаться в систему обогащения отдельных отраслей, корпораций или физических лиц.

В заключение работы можно сделать следующие выводы. В ходе исследования достигнута поставленная цель работы – проведен анализ государственного бюджета и бюджетного устройства на примере зарубежных стран, решены сформулированные задачи курсовой работы: исследована социально-экономической сущности государственного бюджета с учетом мирового опыта; выявлены особенности государственных бюджетов зарубежных стран на примере одного из экономически развитых стран.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию – фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Государственный бюджет США представляет собой исторически сложившийся устойчивый механизм образования и расходования бюджетных средств для обслуживания государственных нужд. Его деление на три уровня – федеральный, штатов и местных органов власти – соответствует устройству государственной власти и позволяет эффективнее удовлетворять государственные и общественные потребности в финансировании, а также воздействовать на экономические процессы в стране. Эффективному бюджетному процессу помогает хорошо разработанная конституционная и законодательная основа бюджетного устройства.

Успешному осуществлению бюджетной процедуры в большой мере содействует ее общая стабильность, основанная на четком и подробном разделении прав и обязанностей высших должностных лиц и государственных органов, участвующих в бюджетном регулировании.

Существующая структура доходов, расходов и налоговых льгот федерального бюджета, порядок утверждения бюджетных статей позволяют характеризовать федеральный бюджет как бюджетную систему, основанную на прагматичном подходе к выявлению основных государственных нужд и к их финансированию.

Состояние федерального бюджета в отдельные годы и исторические периоды в значительной мере определяется экономической, внутренней и внешней политикой администрации.

Общими недостатками бюджетной системы США могут считаться некоторая усложненность ее структуры, неравномерность распределения бюджетных доходов и помощи от бюджетов высших уровней низшим. Частые нарекания вызывает чрезмерная сложность процедуры сбора налоговых поступлений.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Авдокушин Е. Ф. Международные экономические отношения: учебное пособие. – М.: Маркетинг, 2003.
   
2. Аникин А. Экономика США на исходе века: Итоги проблемы //МЭМО – 2000.- № 11 — С. 27 – 46.
   
3. Дынкин А.А. Американское государство накануне 21 века: Стратегия и тактика в экономике. – М.: Наука, 2000.
   
4. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы. –М.: БГЭУ, 2001.
   
5. Клинов В.Г. Экономический рост США: ретроспектива и перспектива //США: экономика, политика, идеология. 2000 — № 7 – С. 3 – 18.
   
6. Ломакин В.Н. США в мировой экономике // Мировая экономика. 2002. – №7. – С. 42– 47.
   
7. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / Под ред. Красавиной Л.Н. -М.: Финансы и статистика, 2003.
   
8. Носкова И.Я., Максимова Л.М. Международные экономические отношения. – М.: Экономик-пресс, 1999.
   
9. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений / Под ред. Круглова В.В. — М: Инфра-М, 1999.
   
10. Погорлецкий А.И. Экономика зарубежных стран. – СПб.: Питер, 2003.
    
11. Парканский А.Б. США в мировых интеграционных процессах – М.: Наука 2001.
    
12. Парканский А.Б. Экономические позиции США в многополярном мире. //США экономика, политика, идеология — 2002. — № 9 – С. 3 – 13.
    
13. Пороховский А. Американское лидерство на рубеже третьего тысячелетия: рыночный аспект //Вестник МГУ сер. Экономика – 2000. — № 5 – С. 3 – 18.
    
14. Смирнова Е.В. Экономика США в 21 веке //БИКИ – 2002. — № 115 – С. 4 – 5.
    
15. Финансы / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2002.
    
16. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. –М.: ТК Велби, 2003
    
17. Экономика США / Под ред. В.Б. Супяна. – СПб.: Питер, 2003.
    
18. Энг М., Лис. А., Мауэр Л. Мировые финансы. – М.: Дека, 1998.
    
19. Budget of the U.S. Government. Fiscal Yaer 2003. – Washington, D.C., 2003.
    
20. www.amerika.org – сайт дайджестов американской прессы на русском языке
    
21. http://www.whitehouse.gov официальный сайт Белого Дома США
    

    Приложение А
    

     

    Расходы федерального бюджета США по основным функциям правительственной деятельности в 2003 фин. г. (млрд долл.)¹
    

     

    Вид деятельности	Фактические расходы	% к итогу
    Национальная оборона, всего	398	21,79
    Международные проблемы	75	3,5
    Общие проблемы науки, космос и техника	31	1,4
    Энергетика	0,19	0,01
    Природные ресурсы и окружающая среда	25	1,2
    Сельское хозяйство	28	1,3
    Транспорт	53	2,4
    Местное и региональное развитие	18	0,8
    Образование и профессиональное обучение	79	3,6
    Здравоохранение	210	9,7
    Программа медицинского обслуживания «Медикейр»	245	11,3
    Обеспечение доходов населения	261	12
    Социальное страхование	429	19,7
    Выплаты и услуги ветеранам	55	2,5
    Отправление правосудия	34	1,6
    Общие расходы на правительственное управление	18	0,8
    Выплата процентов по государственному долгу	214	9,9
    Всего, включая неупомянутые позиции	2173	100,00

     

     

     

     

    Приложение Б
    

     

    Доходы федерального бюджета США по основным источникам в 2003 финансовом году¹
    

    Источник дохода	Фактические поступления (млрд долл.)	% к итогу
    Индивидуальные подоходные налоги	1162,6	50,06
    Налоги на доходы корпораций	176	7,59
    Налоги и выплаты для целей социального страхования	809,5	34,86
    Акцизы	77,1	3,32
    Налоги на наследство и дарение	30,9	1,33
    Таможенные пошлины	19,5	0,84
    Прочие поступления	46,4	2,00
    Всего	2322	100,00