Актуальность темы исследования. Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основывается на Федеральном законе Российской Федерации «О банках и банковской деятельности». В соответствии с этим законом:

• банк является коммерческим юридическим лицом, то есть таким организационным образованием, деятельность которого направлена на извлечения прибыли.
  
• банк создается в форме хозяйственного общества, то есть акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью.
  
• банк действует на основе лицензии, выдаваемой Центральным банком Российской Федерации.
  
• банк обладает специальной компетенцией, то есть извлекает прибыль путем совершения специальных операций.
  
• банк рассматривается законодательными органами Российской Федерации, как один из элементов банковской системы.
  
  

  К началу XXI-го века коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения.
  

  Главная в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели – добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить боле высокий положительный результат.
  

  Практика показывает, что улучшение взаимодействия между отдельными подразделениями банка ускоряет процесс принятия решений, усиливая надзор и контроль, содействует рационализации банковской деятельности. Даже простая реорганизация аппарата управления, связанная с упразднением излишних структурных подразделений, в конечном счете, положительно сказывается на экономии затрат. Напротив, создание некоторых центров позволяет избежать тех или иных ошибок, приводящих к прямым потерям ресурсов. В конечном счете целью банка достигаются не только на базе упорядочения взаимодействия между отдельными организационными структурами банка, но и, главным образом, на основе улучшения взаимосвязи всех элементов организационной структуры банка с внешней средой.
  

  Основными задачами коммерческого банка являются доходы и их расходы. Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.
  

  Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.
  

1. Расход – это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка.
   

   Конечным финансовым результатом коммерческого банка является чистая прибыть, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе не предвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.
   

   Задачи исследования:
   

   – рассмотреть сущность, источники формы доходов и расходов коммерческого банка;
   
   

   – проанализировать особенности формирования, структуры и распределения прибыли современного коммерческого банка;
   

   – рассмотреть понятие и проанализировать проблемы ликвидности и платежеспособности коммерческого банка.
   

   В качестве теоретической базы исследования использованы работы таких авторов как Астахов А.В., Голубев С.Г., Белых Л.П., Иванова Н.Ю., Кортков П.А., Качанов П., Ковалева А.М., Кураков Л.П., Свиридов О.Ю., Тарасов В.И., Усоскин В.М., Румас С., Черкасов В.Е., Ямпольский М.М. и др.
   

    

    

    

   1.1. Источники и формы доходов коммерческого банка
   

    

   Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка есть финансовые результаты его деятельности. При этом конечный результат — прибыль — определяется как разница между доходами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском учете всех статей данных показателей связано с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов.
   

   В состав доходов банка включаются¹:
   

   – начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам, размещенным банком в краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитах предприятиям и организациям в рублях и иностранной валюте, а также другим кредитным организациям;
   

   – комиссионная и иная плата за услуги, оказываемые банком клиентам по открытию и ведению их расчетных, текущих, валютных и иных счетов, в том числе за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками;
   

   – плата за выдачу (получение) наличных денег, за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;
   

   – доходы, полученные от проведения банком факторинговых, форфейтинговых, лизинговых операций;
   

   – доходы по гарантийным и акцептным операциям банка;
   

   – доходы, полученные в результате оказания консультационных, информационных, экспертных услуг;
   

   – доходы от проведения трастовых операций;
   

   – доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов;
   

   – доходы за выполнение банком функций агента валютного контроля;
   

   – доходы от операций с ценными бумагами;
   

   – доходы от проведения операций с драгоценными металлами;
   

   – доходы, связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам банка.
   

   Структурно все вышеперечисленные доходы банка можно разбить на два крупных блока:
   

2. Процентные доходы
   
3. Непроцентные доходы
   

   Рассмотрим каждый из этих блоков.
   

4. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.
   
5. Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.
   

   В современных условиях банки расширяют комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.
   

   Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей¹:
   

   – получение дополнительного дохода;
   

   – установление контроля над корпорациями и их денежными средствами;
   

   – налаживание связей с надежной клиентурой.
   

   Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:
   

   – трастовые услуги физическим лицам — распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;
   

   – трастовые услуги организациям — распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др.).
   

   За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т. е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.
   

   Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:
   

   – ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;
   

   – ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;
   

   – единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление.
   

   Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы.
   

   В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.
   

   Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом¹:
   

   – дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий);
   

   – услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;
   

   – услуги по финансированию капитальных вложений;
   

   – услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;
   

   – консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);
   

   – услуги населению (хранение ценностей);
   

   – аудиторские услуги.
   

   Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций согласно ст. 247 НК РФ признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ.
   

   К доходам согласно ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходом от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
   

   К доходам банков, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся также доходы от банковской деятельности, предусмотренные статьей 290. При этом доходы, предусмотренные статьями 249 и 250 Кодекса, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 250.
   

   К доходам банков относятся, в частности, следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
   

6. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
   
7. в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые аккредитивы и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершенствования банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;
   
8. от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
   
9. от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями для определения доходов от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) иностранной валюты;
   
10. по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
    
11. в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над отрицательной переоценкой;
    
12. от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
    
13. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;
    
14. от депозитного обслуживания клиентов;
    
15. от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;
    
16. в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных
    бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
    
17. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
    

    13) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функции агентов валютного контроля;
    

18. по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде
    разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
    
19. в виде сумм, получаемых банком по возвращенным кредитам
    (ссудам), убытки, от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления, на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;
    

    16)    в виде полученной банком компенсации понесенных расходов
    по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;
    

20. от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
    
21. другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
    

    Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т. е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка.
    

    Очевидно, что в условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.
    

    Рассмотрим основные факторы роста валового дохода коммерческого банка. К ним можно отнести:
    

    – повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
    

    – рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
    

    – увеличение доли «работающих» активов в суммарных активах.
    

    Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.
    

    Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности¹.
    

    Необходимо подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах в российской банковской практике считается 85 %.
    

    Активы, не приносящие банку доход, — касса, корреспондентский счет, резервный счет, основные средства, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность банка, но в то же время увеличивает его ликвидность.
    

    Валовые доходы банка можно представить в следующем виде:
    

     

     

    Валовой доход — Операционные доходы + Неоперационные доходы + + Прочие доходы.
    

     

    Общая сумма доходов равна сумме по сч. 701 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.
    

22. Доходы от операционной деятельности — начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам;
    возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
    
23. Доходы от небанковских операций — доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
    
24. Прочие доходы — штрафы; проценты и комиссия прошлых лет.
    

    Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций — от взимаемой по договору платы.
    

    При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:
    

     

    Операционные доходы / Валовой доход (или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов): (сч. 70106/ Валовой доход)
    

     

    Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.
    

    Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 рубль кредитных вложений:
    

     

    Операционные доходы / Сумма выданных кредитов.
    

     

    Это соотношение определяет доходность кредитных операций. Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций:
    

     

    Валовые доходы / Средние остатки по активам.
    

     

    Он характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 рубль средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.
    

    Важную роль в анализе доходов банка имеет соотношение:
    

     

    Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.
    

     

    Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:
    

    Валовой доход банка / Среднесписочное число работников.
    

    Перейдем к анализу расходов коммерческого банка.
    

     

    1. 2. Расходы коммерческого банка
    

     

    Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.
    

    В состав расходов банка включают следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:
    

    1.    Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:
    

• начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам.
  
• расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;
  
• расходы по операциям с ценными бумагами;
  
• расходы по операциям с драгоценными металлами;
  
• расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных
  средств, ценных бумаг и других ценностей;
  

  —    операционные расходы.
  

  2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности
  банка и содержанием материально-технической базы:
  

  – амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;
  

  – арендная плата по основным средствам;
  

  – эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта;
  

  – канцелярские расходы.    
  

  3.    Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:
  

  – расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
  

  – расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью;
  

  – расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);
  

  – расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации;
  

  – расходы по подписке на специальные издания;
  

  – суммы оплаты за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников;
  

  4. Расходы, связанные с имиджем банка: представительские расходы; расходы на рекламу; командировочные расходы; оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг; оплата аудиторских услуг предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями ЦБ РФ; отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).    
  

  5.Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ.
  

  6.    Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.
  

  Следует отметить, что ряд перечисленных статей включается в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно правлением или советом банка в пределах установленных законодательно норм. В качестве примера можно привести представительские расходы, расходы на рекламу; командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью, выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей и т. д. В случае превышения данных норм расходы покрываются за счет прибыли банка.
  

  Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу: процентные расходы; непроцентные расходы.
  

1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты
   в рублях и валюте.
   
2. Непроцентные расходы:
   

   – операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;
   

   – по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т. д.);
   

   – прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет, и т. д. Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70 %). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.
   

   Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т. д.
   

   Расходы банка можно представить и в следующем виде:
   

    

   Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению фукционирования банка + Прочие расходы
   

    

   Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.
   

3. Операционные расходы — уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.
   
4. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка — зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.    
   
5. Прочие расходы банка — уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет.
   

   К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254—269 Налогового кодекса, относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности.
   

   К расходам банков относятся расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
   

   1)    проценты по: — договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежными средствами, находящимися на банковских счетах;
   

• собственным долговым обязательствам (облигация, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим, обязательствам);
  
• межбанковским кредитам, включая овердрафт;
  
• приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации;
  
• займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;
  
• проценты, начисленные по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком до 7 дней (включительно), учитываются при определении налоговой базы исходя из фактического срока действия договоров;
  

1. суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,
   подлежащим резервированию в порядке, установленном статьей 292;
   
2. суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в центральные бумаги, создаваемые кредитными организациями в соответствии с действующим законодательством или нормативно-правовыми актами Центрального банка Российской Федерации;
   
3. комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Центрального банка Российской Федерации, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
   
4. расходы (убытки) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и поручению клиента, от операции с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков. Для определения убытков от покупки (продажи) иностранной валюты принимается разница между фактической ценой покупки (продажи) и официальным курсом иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату расчетов по сделке покупки (продажи) иностранной валюты;
   
5. убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
   
6. превышение отрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой.
   
7. расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
   

   9) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счётов физическим лицам;
   

8. расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных
   средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
   
9. суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и
   других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
   
10. расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок,
    мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
    
11. расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке;
    
12. расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации
    выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
    
13. расходы по аренде брокерских мест;
    
14. расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных
    центров;
    
15. расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
    
16. расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям,
    предоставляемым банку другими организациями;
    
17. другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
    

    Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.
    

    Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам налогоплательщик вправе осуществлять в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.
    

    Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного периода. Указанное положение не применяется в отношении расходов на формирование резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов (только банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, кроме ссудной и приравненной к ней).
    

    Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, исчисленной в соответствии со ст. 249 НК РФ.
    

    Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период.
    

    В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
    

    Банки согласно ст. 292 НК РФ кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ, вправе создавать в порядке, устанавливаемом Банком России в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, размещенным на корреспондентских счетах), суммы отчислений в который включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.
    

    При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом Банком России, а также резервы, сформированные под векселя.
    

    Суммы резервов, сформированные по правилам, действовавшим до 1 января 2002 г., не подлежат пересчету в соответствии с гл. 25 НК РФ, так как порядок их формирования не изменился, В целях налогообложения подлежат учету дополнительные отчисления в резерв при изменении группы риска по какой-либо задолженности.
    

    Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
    

    Если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше (больше), чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов (расходов) банка по итогам отчетного (налогового) периода.
    

    Анализ банковских расходов в целом осуществляется так же, как и анализ его доходов, т. е. определяются роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Например, доля операционных расходов:
    

     

    Операционные расходы / Суммарные расходы;
    

     

    доля штрафов (пени и неустоек) в общей сумме расходов:
    

     

    счет 70106 / суммарные расходы;
    

     

    доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков:
    

     

    Сумма процентов, уплаченных банкам / Суммарные расходы.
    

     

    Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.
    

    Значительное место в анализе, расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям:
    

18. расходы по содержанию персонала / средние остатки по активам;
    
19. хозяйственные расходы банка / средние остатки по активам;
    
20. прочие расходы / средние остатки по активам.
    

    Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Показатель
    

     

    Проценты уплаченные / Средние остатки по активам, приносящим доход
    

     

    характеризует соотношение расходов «работающих» активов.
    

    Подводя итог, следует отметить, что сокращению расходов банка способствуют: оптимизация структуры ресурсной базы; уменьшение непроцентных расходов.
    

     

    1.3. Прибыль: структура, анализ, распределение
    

     

    Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка¹.
    

    Структурно, источники образования прибыли имеют следующий вид:
    

21. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.
    
22. Прибыль от побочной деятельности.
    
23. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.
    

    Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.
    

    При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.
    

    Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.
    

    Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным.
    

    Для расчета коэффициента минимальных доходов банка К_min маржи используют формулу:
    

     

    К_{min
    маржи} = (Админ. -хоз. расходы — Прочие расходы) / / Средние остатки по активам, приносящим доход х 100 %.
    

     

    Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции. Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:
    

     

    ПМ = (Проценты полученные — Проценты уплаченные) / / Средние остатки по активам, приносящим доход.
    

     

    Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.
    

    Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:
    

     

    П_нр = (Процентные доходы / Активы, приносящие доход в виде процентов) — (Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы).
    

     

    Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.
    

    В зарубежной банковской практике рассчитывают уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:
    

    Пм = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы
    

    Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50 % непроцентных расходов.
    

    Полученная банком прибыль распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте по итогам за год в следующем порядке:
    

24. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взносы в
    Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения.
    
25. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении
    банка и распределяется по следующим основным направлениям¹:
    

    – в фонд накопления — на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшение условий труда и быта работников;
    

    – в фонд потребления — на экономическое стимулирование труда работников банка;
    

    – на благотворительные цели;
    

    – на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.
    

    За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:
    

    – премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;
    

    – затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);
    

    – обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;
    

    – отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;
    

    – расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;
    

    – затраты на проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка;
    

    – затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации, юбилеи и др., покупка проездных билетов работникам;
    

    – компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам под проценты ниже ставок для клиентов, и по валюте, продаваемой работникам банка по более низкому, чем для сторонних лиц, курсу (это не относится к ссудам, выдаваемым за счет чистой прибыли, и к иностранной валюте, приобретенной за счет чистой прибыли и продаваемой своим сотрудникам по льготному курсу);
    

    – выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;
    

    – расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом;
    

    – уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;
    

    – уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;
    

    – внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.
    

    Часть прибыли, полученной банком, направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15 % от величины уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5 % прибыли.
    

    Выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны выплачиваться обязательно. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.
    

     

    2. ПРОБЛЕМА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
    

     

    2.1. Категории ликвидности и платежеспособности в практике банковской ликвидности
    

     

    Деятельность любого коммерческого банка определяется тремя взаимосвязанными факторами: прибыльность; ликвидность; платежеспособность.
    

    Основное, первостепенное влияние на платежеспособность оказывает ликвидность банка, а также такие факторы, как политическая и экономическая ситуация в стране или регионе, состояние денежного рынка, возможность рефинансирования в Центральном банке, развитие рынка ценных бумаг, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, надежность клиентов и банков партнеров, уровень менеджмента в банке, специализация и разнообразие банковских услуг данного кредитного учреждения, соблюдение экономических нормативов и др. Одновременно указанные факторы влияют прямо или косвенно на ликвидность, а также находятся в определенной зависимости друг от друга.
    

    Понимание банковской ликвидности в современной экономической литературе и практике не является однозначным. Что же такое ликвидность вообще и банковская ликвидность в частности? Термин «ликвидность» происходит от латинского «liquidus», что в переводе означает текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает тому или иному объекту характеристику легкости движения, перемещения. Термин «ликвидитет» был заимствован из немецкого языка в начале ХХ в. и по существу использовался в банковском аспекте. Так, под ликвидностью подразумевалась способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Основные моменты банковской ликвидности находили свое отражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ в., в связи с убыточной деятельностью государственных банков, а также с процессов образования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствия между сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономисты писали еще в конце ХIХ в.¹
    

    В советской экономической литературе 20-х годов понятие «ликвидность» тесно связывалось с понятием «кредитоспособность» и применялось для оценки собственных и заемных оборотных средств предприятия и правильности их использования.
    

    В Финансово-кредитном словаре ликвидность трактовалась как «способность банков обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств», т.е. определялась с позиции банка, его деятельности.
    

    В современной экономической литературе термин «ликвидность» имеет широкий спектр применения и характеризует совершенно разные объекты экономики. Помимо уже приведенных определений он используется в сочетаниях с другими понятиями, касающимися как конкретных объектов экономической жизни (товар, ценная бумага), так и субъектов национальной экономики (банк, предприятие, рынок), а также для определения характерных черт деятельности экономических субъектов (баланс предприятия, баланс банка).
    

    В учебном пособии О.М. Марковой и др. «Коммерческие банки и их операции»² под ликвидностью банка понимается возможность использования некоего актива в качестве наличных денежных средств или быстрого его превращения в таковые, а также способность актива сохранить при этом свою номинальную стоимость неизменной.
    

    Э.Н. Василишен³ в своей статье «Регулирование банковской ликвидности…» дает похожее определение: «ликвидность банка – возможность использования актива в качестве средства платежа (или его быстрого превращения в средство платежа) и способность актива сохранить свою номинальную стоимость неизменной».
    

    В.Е. Черкасов в своей книге «Финансовый анализ в коммерческих банках»⁴ приводит следующие толкования ликвидности:
    

    1. Ликвидность – способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения в виде процента, но и по выдаче кредитов;
       
    2. Ликвидность – соотношение суммы активов и пассивов с одинаковыми сроками;
       
    3. Степень ликвидности актива определяется с точки зрения возможности быстрого превращения его в денежные средства.
       

    В российской книге «Банковский портфель»¹ под ликвидностью понимается его способность своевременно выплачивать деньги по своим обязательствам
    

    У Лаврушина О.И.² говорится о ликвидности баланса. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву.
    

    Вышеприведенные определения ликвидности несколько отличаются друг от друга, однако все они сходятся в одном, а именно: нужно своевременно осуществлять платежи по своим обязательствам. Для этого надо иметь и активы, которые можно будет быстро превратить в денежные средства, и придерживаться соответствия активов и пассивов по суммам и срокам.
    

    Вместе с тем понятие ликвидности в достаточное мере не определено. Не разграничены также понятия банковской ликвидности, ликвидности банка, ликвидности банковской системы и т.д. Так, по отношению к отдельному банку банковскую ликвидность зачастую отождествляют в денежными средствами в кассе, на корреспондентском счете в РКЦ, со средствами на корреспондентских счетах в других банках и с государственными ценными бумагами. В рамках национальной банковской системы эти безналичные кредитные деньги, сумма средств на счетах до востребования всей банковской системы.
    

    Необходимо отметить, что, по мнению большинства экономистов, ликвидность банка — первичное по отношению к его платежеспособности. Нормативный документ Банка России определяет банковскую ликвидность следующим образом: «Под ликвидностью понимается способность кредитной организации обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств». Однако термин «ликвидность» имеет более расширенное и глубокое содержание. В зависимости от того, о чем идет речь, делается поправка в определении.
    

    В силу своего многоаспектного характера и значения для коммерческого банка ликвидность можно рассматривать как способность коммерческого банка отвечать по всем своим обязательствам перед контрагентами своевременно и в полном объеме.
    

    Способность коммерческого банка выполнять все свои обязательства своевременно и в полном объеме создает условия для его нормального функционирования. В то же время эта способность характеризует успешность или неуспешность деятельности коммерческого банка.
    

    Функциональное значение банковской ликвидности выражается в следующем¹:
    

26. Банковская ликвидность призвана удовлетворять денежный
    спрос со стороны клиентов, производящих платежи по своим расчетным, текущим счетам и выступающих с просьбой получения кредита, а также удовлетворять требования вкладчика в случае изъятия ими депозитов.
    
27. Банковская ликвидность взаимосвязана с репутацией банка. Если у банка не существует проблем с ликвидностью, это, безусловно, привлекает клиентов, стремящихся избежать риска недобросовестности со стороны кредитной организации при осуществлении клиентских платежей и в целом нестабильности банка.
    
28. Банковская ликвидность предоставляет банку возможность не осуществлять «горящих» продаж активов, предотвращает убыточные или неприбыльные операции.
    

    Управление ликвидностью можно представить в стратегическом и в текущем (оперативном) плане.
    

    Банковская ликвидность зависит, во-первых, от характера, величины и структуры депозитов, во-вторых, от возможности банка срочно получить заем на кредитном рынке, в-третьих, от соответствия структуры активов (кредитных вложений) по сроку и характеру структуры пассивов (ресурсов), поскольку, например, повышение удельного веса государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских обязательств) в активах банка в условиях постоянного бюджетного дефицита значительно ослабляет ликвидность банковской системы, в-четвертых, от экономической конъюнктуры, так как, например, застой в экономике побуждает клиентов изымать свои вклады из банков, что не только ухудшает их ликвидность, но и становится часто причиной краха банков, в-пятых, от нарушения оборота наличных денег, вызванных устойчивыми диспропорциями в экономике, в-шестых, от роста денежных резервов банка, поскольку максимальной ликвидностью обладает тот банк, сумма депозитов которого превышает объем представленных кредитов (в этом случае уменьшается прибыль банка).¹
    

    Ликвидность коммерческих банков регулируется в основном путем рефинансирования (воздействие на спрос и предложение заемных средств) и влияния на их кредитоспособность (воздействие на предложение кредитов). Изменение ликвидности банков выступает стержнем денежно-кредитной политики, проводимой Центральным банком.
    

    Стратегическое управление подразумевает общее направление деятельности по поддержанию ликвидности на достаточном уровне, т. е. выбор приоритетов, подходов в соответствии с задачами, решаемыми банком в каждом конкретном периоде.
    

    Оперативное управление понимается как совокупность используемых действий, методов, мероприятий, направленных на ежедневное поддержание ликвидности на необходимом уровне.
    

    Управление ликвидностью можно рассматривать по трем направлениям:
    

    – регулирование ликвидности, направленное на поддержание необходимого остатка на корреспондентском счете;
    

    –регулирование ликвидности, связанное с сочетанием привлеченных и размещенных ресурсов по срокам и суммам;
    

    – регулирование ликвидности посредством внешних заимствований: на рынке межбанковских ресурсов и у ЦБ РФ как кредитора последней инстанции для коммерческих банков.
    

    В рамках первого направления основное внимание уделяется состоянию корреспондентского счета банка. Корреспондентский счет банка отражает все расчеты, платежи, которые осуществляет банк как от собственного имени, так и по поручению своих клиентов с их расчетных счетов, а также поступления денежных средств как на расчетные счета клиентов, так и на доходные счета непосредственно банку. Таким образом, через корреспондентский счет проходят все безналичные денежные потоки банка.
    

    Если рассматривать все высоколиквидные активы банка, то корреспондентский счет является одним из них. Однако все остальные активы в процессе управления ликвидностью представляют интерес именно с позиции их способности быстро преобразовываться в безналичные денежные средства с их зачислением на корреспондентский счет банка.
    

    Второе направление предполагает как внешнее воздействие на банковскую ликвидность со стороны ЦБ РФ, так и внутреннее решение в качестве управления банковским портфелем.
    

    В целях поддержания рационального соотношения между активами и пассивами банка, а также в структуре активов доли высоколиквидных активов ЦБ РФ среди экономических нормативов, выполнение которых обязательно для всех коммерческих банков, выделил группу нормативов ликвидности:
    

    – нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности — учитывают соотношения между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов;
    

    – норматив мгновенной ликвидности — определяется как отношение суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств коммерческого банка до востребования;
    

    – норматив текущей ликвидности — определяется как отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств кредитной организации по счетам до востребования и на срок до 30 дней;
    

    – норматив долгосрочной ликвидности — представляет собой отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года;
    

    – норматив общей ликвидности — устанавливает соотношение ликвидных активов и суммарных активов коммерческого банка. В практической деятельности банкиры регулярно сталкиваются с тем фактом, что категории прибыльность и ликвидность банка являются как бы противоположными категориями, так как платой за высокую прибыльность банка является потеря им ликвидности, а платой за поддержание высокого уровня ликвидности банка является потеря им значительной доли прибыли. Выходом из сложившейся ситуации является управление портфелем банка, т. е. рациональное управление активами и пассивами банка в целях достижения оптимального соотношения прибыльности и ликвидности. В данном подходе наиболее известны метод общего фонда и метод распределения средств.
    

    Использование метода общего фонда предполагает объединение всех ресурсов в совокупный ресурсный фонд, который распределяется между наиболее перспективными с точки зрения прибыльности, по мнению банка, активами. Ресурсный фонд формируется из счетов до востребования, срочных вкладов, депозитов, собственного капитала. В классическом варианте размещение совокупных ресурсов идет по следующим направлениям: первичные резервы, вторичные резервы, ссуды, прочие ценные бумаги, здания и сооружения¹.
    

    Под первичными резервами понимаются касса и приравненные к ней средства, корреспондентский счет в ЦБ РФ, корреспондентские счета в других банках, т. е. высоколиквидные активы, непосредственно связанные с мгновенной ликвидностью. Очевидно, что первичные резервы в силу своей высокой ликвидности практически не приносят дохода, поэтому удельный вес данных активов по отношению к суммарным активам должен соответствовать выполнению нормативов.
    

    Под вторичными резервами обычно понимают государственные ценные бумаги. Деление на первичные и вторичные резервы достаточно условно. Принцип отнесения к ним заключается в следующем: первичные резервы являются источником ликвидности, вторичные — источником пополнения первичных резервов.
    

    Недостатком данного подхода является отсутствие связи выделенных групп активов с источниками средств.
    

    Данный недостаток может быть преодолен другим методом, а именно методом распределения активов, который выступает альтернативой первому.
    

    Метод распределения активов выражается в закреплении отдельных статей пассива за определенными статьями актива. Концепция базируется на выделении по функциональному признаку внутри коммерческого банка подразделений, создающих доходы и производящих расходы, осуществляющих последующий тщательный учет доходов и расходов.
    

    В соответствии с основными положениями данного метода источники средств делятся исходя из норм обязательного резервирования и скорости их обращения и предполагается создание нескольких центров «прибыльности-ликвидности». В частности, такими центрами являются: вклады до востребования, срочные вклады и депозиты, собственные средства. Поскольку вклады до востребования требуют самой высокой степени обеспечения, пути размещения следующие: большая часть — первичные резервы, другая существенная часть — вторичные резервы, незначительная часть может быть размещена в краткосрочные ссуды банка. Пропорция определяется банком самостоятельно.
    

    Преимуществом данного метода по сравнению с предыдущим является возможность более точного определения доли высоколиквидных активов в общем объеме активов, что позволяет эффективнее использовать высвобожденный ресурс с целью вложения в доходные активы.
    

    Итак, в понимании банковской ликвидности в экономической литературе и практике можно выделить два аспекта: в узком смысле по ней подразумевают денежные средства и другие высоколиквидные активы, способные в кратчайший срок трансформироваться в наличные или безналичные деньги и предназначенные на микроуровне для своевременного погашения обязательств и предоставления ссуд, а на макроуровне – для организации денежного обращения и оперативного перераспределения свободных средств между субъектами экономики.
    

    В широком смысле банковская ликвидность понимается как качественная характеристика экономических отношений: на микроуровне ее можно охарактеризовать как единство платежеспособности, надежности и финансовой устойчивости, а на макроуровне ликвидность банковской системы представляет собой такую ее организацию, при которой обеспечивается достаточность денежных средств в экономике и бесперебойность функционирования платежных систем, причем как техническая, так и экономическая (благодаря своевременному реагированию на трудности в платежеспособности отдельных коммерческих банков).
    

    Как понятие, имеющее качественную и количественную определенность, банковская ликвидность должна поддаваться измерению, т.е. должен существовать показатель или система показателей, позволяющих сравнивать банковскую ликвидность различных субъектов.
    

     

    2.2. Российская практика оценки ликвидности коммерческих банков. Нормативы ликвидности
    

     

    На практике ликвидность банка определяется путем оценки ликвидности его баланса. Баланс банка считается ликвидным, если средства по активу баланса позволяют за счет быстрой их реализации покрыть срочные обязательства по пассиву. С целью ликвидации противоречия между прибыльностью и ликвидностью коммерческих банков и поддержания высокого уровня ликвидности всей банковской системы России Центральный банк России исходя из законодательно установленных полномочий в области банковского регулирования в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 30 января 1996 года установил для коммерческих банков 14 обязательных экономических нормативов, среди которых есть и непосредственно нормативы ликвидности банка (Н₂, Н₃, Н₄, Н₅) и нормативы определенным образом влияющие на уровень ликвидности коммерческого банка.
    

    Н₁ — отношение капитала кредитной организации к суммарному объему ее активов, взвешенных с учетом риска: с 1 февраля 1999 года этот норматив установлен в размере 8 %.
    

    Н₂ — норматив текущей ликвидности банка, представляет отношение суммы ликвидных активов банка к сумме его обязательств по счетам «до востребования» и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение этого норматива с 1 февраля 1999 года установлено в размере 70 %.
    

    Н₃ — норматив мгновенной ликвидности, представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам «до востребования». Минимально допустимое значение норматива с 1 февраля 1997 года установлено в размере 20 %.
    

    Н₄ — норматив долгосрочной ликвидности, представляет собой отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу банка, а также обязательств банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долгосрочным обязательствам на срок свыше года. Максимально допустимое значение норматива установлено в размере 120 %.
    

    Н₅ — соотношение ликвидных активов и суммарных активов кредитной организации. Минимально допустимое значение норматива с 1 февраля 1997 года установлено в размере 20 %.
    

    Кроме непосредственно нормативов ликвидности в инструкции предусмотрен ряд нормативов, оказывающих серьезное косвенное воздействие на уровень ликвидности коммерческого банка.
    

    Н₆ — норматив максимального риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков.
    

    Максимальный размер риска устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) банка и с 1 февраля 1998 года составляет 25 %.
    

    Н₇ — норматив максимального размера крупных кредитных рисков.
    

    Максимальный размер крупных кредитных рисков устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка. Крупным является любой кредит, превышающий 5 % капитала банка. Совокупная величина крупных кредитов банка может превышать его капитал не более чем в 8 раз.
    

    Н₈ — норматив максимального риска на одного кредитора (вкладчика) банка.
    

    Установлено как процентное соотношение величины вклада или кредита и собственных средств банка. Это соотношение не может превышать 25 %.
    

    Н₉ — максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам).
    

    Представляет собой соотношение суммы всех кредитов своим участникам (акционерам) к величине капитала банка. Максимально допустимая величина 20 %.
    

    Н₁₀ — максимальный размер кредитов, предоставленных банком своим инсайдерам, т. е. акционерам, членам Совета директоров, членам Правления банка и т. д. Не должна превышать 2 % капитала банка.
    

    Н ₁₁ — максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения. Не должен превышать величину капитала банка.
    

    Н₁₂ — норматив использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Не должен превышать 25 % капитала банка.
    

    Н₁₃ — норматив выпуска банком собственных долговых обязательств (векселей). Не должен превышать величину капитала банка.
    

    Коммерческие банки предоставляют широкий диапазон финансовых услуг. Они относятся к основной категории деловых предприятий, называемых финансовыми посредниками. Привлекая капиталы сбережение населения и другие свободные денежные средства, высвобождающие в процессе хозяйственной деятельности, они предоставляют их во временное пользование, тем кто нуждается в дополнительном капитале. Таки образом, коммерческие банки выполняют функцию аккумуляции и мобилизации денежного капитала. Эта деятельность банка приносит реальную пользу всем заинтересованным сторонам. Вкладчики на вложенные денежные средства в виде депозитов получают доход – проценты. Заемщики получают доступ к денежным фондам на различные периоды, что позволяет им вести деловые операции, приносящие прибыль. Банки также извлекают прибыль из разницы между более высокой ставкой процента по ссудам и ставкой, выплачиваемой по вкладам.
    

    Коммерческие банки выступают в качестве финансовых посредников, в процессе деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Принимая вклады клиентов, банк создает новое обязательство – депозит, а выдавая ссуды – новое требование заемщику. Суть финансового посредничества коммерческих банков – в процессе создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов и в аккумуляции денежных средств из различных источников, исключая прямого контакта сберегателей и заемщиков, регулирую совпадения интересов тех и других.
    

    Термин «коммерческий банк» возник на ранних этапах развития банковского дела когда банки обслуживали в основном торговлю, клиентами банка были торговцы. Постепенно, с развитием промышленного производства возникли операции по кредитованию производственного цикла. Термин «коммерческий банк», стал означать «деловой» характер банка, то есть банк обслуживающий все виды хозяйственной деятельности.
    

    Не смотря на неопределенные недостатки и проблемы, выявленные в процессе проведения банковской реформы в России, достигнута главная цель: выбрать себе финансового посредника, который стремится выполнить для клиента широкий круг операций, чтобы повысить рентабельность, расширить доходную базу и все это происходит в условиях конкуренции.
    

    Коммерческий банк – основное звено банковской системы. Главным отличаем от Центрального банка является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских операций.
    

     

     

     

     

     

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
    

     

     

    1. Конституция РФ: Принята 12 дек. 1993 г. М., 1993.
       
    2. Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1 от 30 ноября 1994 г.// СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
       
    3. Гражданский кодекс РФ. Ч. 2 от 26 января 1996 г.// СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
       
    4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая //Библиотечка «Российской газеты» — № 17. – 2000.
       
    5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая //Библиотечка «Российской газеты» — № 17. – 2000.
       
    6. О банках и банковской деятельности: ФЗ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 в ред. от 29.12.04// СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492.
       
    7. О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкцией № 1 ЦБ РФ от 30 января 1996 года
       
    8. Аляудинов Р. Регулирование банковской деятельности: учет платежеспособности // Российский экономический журнал. – 2004. — №12. –С. 27-29.
       
    9. Астахов А.В. Системный подход к управлению рисками крупных коммерческих (российских) банков. // Деньги и кредит, 2002. — №1. С. 23 – 29.
       
    10. Банковский портфель / Под ред. Масленченкова Ю.С. М., 2003.
        
    11. Василишен Э.Н. Регулирование банковской ликвидности // Финансы. 2004. №1 . С. 45– 47.
        
    12. Голубев С.Г., Галочкин В.В. Коммерческие банки. Учеб. пособие. – Мн.: Алгоритм, 2003
        
    13. Грузицкий Д. Управление риском ликвидности коммерческого банка. (Опыт России и США) // Финансы, учет, аудит. – 2004. — №11 – С. 52-54.
        
    14. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. –М.: Финансы и статистика, 2005. С. 120.
        
    15. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005..
        
    16. Деньги, кредит, банки / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. М., 2004.
        
    17. Деньги. Кредит. Банки / Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. М., 2003
        
    18. Исаичева А.В. К определению ликвидности коммерческого банка. (Россия) // Банковский вестник. – 2004. — №2. – С. 28-29.
        
    19. Иванова Н.Ю. Инструменты регулирования ликвидности банковской системы// Деньги и кредит. – 2003. — №11. – С. 14-15.
        
    20. Коротков П.А. О некоторых проблемах управления ликвидностью и доходностью банка в современных условиях // Деньги и кредит, 2004. — №9. – С. 28-33.
        
    21. Качанов П. Некоммерческие факторы кредитного риска. // Рынок ценных бумаг, 2002. №5. С. 80-85
        
    22. Ковалева А.М., Шибека И. Новые требования к надежности банков // Финансы, учет, аудит, 2003. — №1. –С. 67- 73
        
    23. Коммерческие банки и их операции / Под ред. О.М. Марковой. М., 2004.
        
    24. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Современные банковские системы. – М.: Гелиос АРВ, 2003.
        
    25. Неволина Е.В. Понятие банковской ликвидности // Деньги и кредит. – 2003. — №7. – С. 23-29.
        
    26. Нестерова Т.Н. Банковские операции. Уч.пос. – М.: Инфра-М., 2004.
        
    27. Свиридов О.Ю. Банковское дело. Ростов-на-Дону, 2002.
        
    28. Синки Дж. Ф. (мл.) Управление финансами в коммерческих банках. – М.: Catallaxy, 2003.
        
    29. Солнцев О., Хромов М. Банковская система в 2004 году //Банковское дело в Москве. 2004. № 4.
        
    30. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: (Курс лекций). – Мн.: Мисанта, 2003.
        
    31. Триф А.А. Инвестиционная и кредитная деятельность коммерческих банков. – М.: Экономика, 2003.
        
    32. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. – М.: Все для Вас, 2003.
        
    33. Румас С. Репутация. Что важнее – ликвидность или платежеспособность? // Финансы, учет, аудит. – 2002. — №3 – С. 46-49.
        
    34. Румас С. Ликвидность коммерческого банка. // Деньги и кредит, 2003. — №2. – С. 51-55.
        
    35. Румас С. Управление банковской ликвидностью. // Банковский вестник. – 2003. — №10. – С. 8-16.
        
    36. Черкасов В.Е.Финансовый анализ в коммерческих банках. М., 2003.
        
    37. Ямпольский М.М. Ликвидность банка и банковский мультипликатор. // Деньги и кредит, 2004. — №11-12. – С. 65-69.